Comptabilité des devises
La comptabilité de change implique l'enregistrement des transactions dans des devises autres que sa monnaie fonctionnelle. Par exemple, une entreprise conclut une transaction dans le cadre de laquelle il est prévu de recevoir un paiement d'un client libellé dans une devise étrangère ou d'effectuer un paiement à un fournisseur dans une devise étrangère. À la date de comptabilisation de chacune de ces opérations, le comptable l'enregistre dans la monnaie fonctionnelle de l'entité déclarante, sur la base du taux de change en vigueur à cette date. S'il n'est pas possible de déterminer le taux de change du marché à la date de comptabilisation d'une transaction, l'expert-comptable utilise le prochain taux de change disponible.
En cas de variation du taux de change attendu entre la monnaie fonctionnelle de l'entité et la devise dans laquelle une transaction est libellée, enregistrez un gain ou une perte dans les résultats de la période au cours de laquelle le taux de change change. Cela peut entraîner la comptabilisation d'une série de gains ou de pertes sur plusieurs périodes comptables, si la date de règlement d'une transaction est suffisamment éloignée dans le futur. Cela signifie également que les soldes déclarés des créances et dettes connexes refléteront le taux de change actuel à chaque date de clôture ultérieure.
Les deux situations dans lesquelles vous ne devriez pas comptabiliser un gain ou une perte sur une opération en devises sont:
Lorsqu'une opération en devises est conçue pour être une couverture économique d'un investissement net dans une entité étrangère et qu'elle est efficace en tant que telle; ou
Lorsqu'il n'y a aucune attente de règlement d'une transaction entre des entités qui doivent être consolidées.
Exemple de comptabilité de change
Armadillo Industries vend des marchandises à une entreprise du Royaume-Uni, à payer en livres sterling d'une valeur à la date de réservation de 100 000 dollars. Armadillo enregistre cette transaction avec l'écriture de journal suivante:
