La comptabilisation d'un billet sans intérêt
Un billet ne portant pas intérêt est une dette pour laquelle il n'existe aucune obligation documentée pour l'emprunteur de payer au prêteur un taux d'intérêt quelconque. Si un tel billet devait être revendu à un tiers, la dette serait vendue à un escompte à sa valeur nominale, de sorte que le tiers acheteur réaliserait éventuellement un gain lors de son rachat par l'emprunteur à sa valeur nominale.
Si un billet ne portant pas intérêt est une obligation, l'émetteur vend l'obligation à une forte décote et s'engage à rembourser la valeur nominale de l'obligation à sa date d'échéance. Cette approche permet à l'émetteur d'éviter d'effectuer des paiements d'intérêts périodiques sur l'obligation. Au lieu de cela, toutes les obligations de paiement en espèces de l'émetteur sont concentrées à la date d'échéance de l'obligation.
Le détenteur d'un billet ne portant pas intérêt doit comptabiliser les intérêts créditeurs imputés sur l'instrument. Cela nécessite les étapes suivantes:
Calculez la valeur actuelle du billet, actualisée en fonction du taux d'intérêt du marché.
Multipliez le taux d'intérêt du marché par la valeur actuelle du billet pour obtenir le montant des intérêts créditeurs.
Enregistrez les revenus d'intérêts comme un crédit aux revenus d'intérêts et un débit sur un compte d'actif pour l'investissement dans la note. Au fil du temps, la série continue de débits associée à la comptabilisation des revenus d'intérêts augmentera le montant de l'actif à la valeur nominale du billet.
Lorsque l'émetteur paie le billet, enregistrez un débit en espèces et un crédit sur le compte d'actif pour l'investissement dans le billet.
La même approche est utilisée par l'émetteur du billet, sauf que les intérêts débiteurs sont comptabilisés et que la valeur d'un compte de passif des effets à payer est progressivement augmentée jusqu'à ce que la dette soit remboursée à sa valeur nominale.
Termes similaires
Un billet sans intérêt est également connu sous le nom d'obligation à coupon zéro.
