La provision pour créances douteuses

Aperçu de la provision pour créances douteuses

La provision pour créances douteuses est une réduction du montant total des comptes débiteurs apparaissant au bilan d'une société et est inscrite en déduction immédiatement sous le poste des comptes débiteurs. Cette déduction est classée comme un compte d'actif contra. La provision représente la meilleure estimation de la direction du montant des comptes débiteurs qui ne seront pas payés par les clients. Il ne reflète pas nécessairement l'expérience réelle ultérieure, qui pourrait différer sensiblement des attentes. Si l'expérience réelle diffère, la direction ajuste sa méthodologie d'estimation pour aligner davantage la réserve sur les résultats réels.

Techniques d'estimation de la provision pour créances douteuses

Il existe plusieurs façons d'estimer la provision pour créances douteuses, à savoir:

• Classification des risques . Attribuez un score de risque à chaque client et supposez un risque de défaut plus élevé pour ceux qui ont un score de risque plus élevé.

• Pourcentage historique . Si un certain pourcentage des comptes débiteurs est devenu des créances irrécouvrables dans le passé, utilisez le même pourcentage à l'avenir. Cette méthode fonctionne mieux pour un grand nombre de petits soldes de comptes.

• Analyse de Pareto . Examinez les comptes clients les plus importants qui représentent 80% du solde total des comptes clients et estimez les clients spécifiques les plus susceptibles de faire défaut. Utilisez ensuite la méthode de pourcentage historique précédente pour les petits comptes restants. Cette méthode fonctionne mieux s'il existe un petit nombre de soldes de comptes importants.

Vous pouvez également évaluer le caractère raisonnable d'une provision pour créances douteuses en la comparant au montant total des comptes débiteurs très en souffrance, qui ne seront vraisemblablement pas recouvrés. Si la provision est inférieure au montant de ces créances en souffrance, la provision est probablement insuffisante.

Vous devez revoir le solde de la provision pour créances douteuses dans le cadre du processus de clôture de fin de mois, pour vous assurer que le solde est raisonnable par rapport aux dernières prévisions de créances irrécouvrables. Pour les entreprises ayant une activité de créances douteuses minime, une mise à jour trimestrielle peut être suffisante.

On sait que les entreprises modifient frauduleusement leurs résultats financiers en manipulant le montant de cette allocation. Les auditeurs recherchent ce problème en comparant la taille de l'allocation aux ventes brutes sur une période donnée, pour voir s'il y a des changements majeurs dans la proportion.

Comptabilisation de la provision pour créances douteuses

Si une entreprise utilise la comptabilité d'exercice, elle doit enregistrer une provision pour créances douteuses, car elle fournit une estimation des créances irrécouvrables futures qui améliore l'exactitude des états financiers de l'entreprise. De plus, en enregistrant la provision en même temps qu'elle enregistre une vente, une entreprise fait correspondre correctement les dépenses pour créances irrécouvrables projetées avec la vente connexe au cours de la même période, ce qui donne une vue précise de la rentabilité réelle d'une vente.

Par exemple, une entreprise enregistre 10 000 000 USD de ventes à plusieurs centaines de clients et prévoit (sur la base de l'expérience historique) qu'elle encourra 1% de ce montant en tant que créances irrécouvrables, bien qu'elle ne sache pas exactement quels clients feront défaut. Il enregistre le 1% des créances irrécouvrables projetées comme un débit de 100 000 $ sur le compte des dépenses pour créances irrécouvrables et un crédit de 100 000 $ sur la provision pour créances douteuses. La charge pour créances irrécouvrables est immédiatement imputée aux charges et la provision pour créances douteuses devient un compte de réserve qui compense le débiteur de 10 000 000 $ (pour une créance nette impayée de 9 900 000 $). L'entrée est: