Le budget flexible
Un budget flexible s'ajuste en fonction de l'évolution des revenus réels ou d'autres activités. Le résultat est un budget assez étroitement aligné sur les résultats réels. Cette approche diffère du budget statique plus courant, qui ne contient que des montants de dépenses fixes qui ne varient pas avec les niveaux de revenus réels.
Dans sa forme la plus simple, le budget flexible utilise des pourcentages de revenus pour certaines dépenses, plutôt que les nombres fixes habituels. Cela permet une série infinie de changements dans les dépenses budgétisées qui sont directement liées aux revenus réels encourus. Cependant, cette approche ne tient pas compte des modifications apportées aux autres coûts qui ne changent pas en fonction de petites variations de revenus. Par conséquent, un format plus sophistiqué incorporera également des changements à de nombreuses dépenses supplémentaires lorsque certains changements de revenus plus importants se produiront, tenant ainsi compte des coûts d'étape. En incorporant ces changements dans le budget, une entreprise disposera d'un outil pour comparer les performances réelles et budgétisées à de nombreux niveaux d'activité.
Avantages de la budgétisation flexible
Étant donné que le budget flexible se restructure en fonction des niveaux d'activité, c'est un bon outil pour évaluer la performance des gestionnaires - le budget doit s'aligner étroitement sur les attentes à n'importe quel nombre de niveaux d'activité. C'est également un outil de planification utile pour les gestionnaires, qui peuvent l'utiliser pour modéliser les résultats financiers probables à différents niveaux d'activité.
Inconvénients de la budgétisation flexible
Bien que le budget flexible soit un bon outil, il peut être difficile à formuler et à administrer. Plusieurs problèmes sont:
De nombreux coûts ne sont pas entièrement variables, mais ont plutôt une composante de coût fixe qui doit être dérivée puis incluse dans la formule de budget flexible.
Il est possible de consacrer beaucoup de temps à l'élaboration des coûts par étapes, ce qui représente plus de temps que le personnel comptable typique ne dispose, en particulier lors de la création du budget statique plus traditionnel. Par conséquent, le budget flexible a tendance à n'inclure qu'un petit nombre de coûts échelonnés, ainsi que des coûts variables dont les éléments de coût fixe ne sont pas entièrement reconnus.
Le modèle de budget flexible ne fonctionne généralement que dans une fourchette de revenus relativement limitée; il est peu probable que l'analyste budgétaire passe son temps à développer un modèle plus large s'il est jugé peu probable que des montants de revenus aberrants se produiront.
Il peut également y avoir un délai entre le moment où il y a un changement dans les revenus et le moment où un coût supposé variable change. Voici plusieurs exemples:
Les ventes augmentent, mais les frais généraux de l'usine n'augmentent pas à un rythme similaire, puisque les ventes proviennent des stocks qui ont été produits au cours d'une période antérieure.
Les ventes augmentent, mais les commissions n'augmentent pas à un rythme similaire, puisque les commissions sont basées sur les liquidités reçues, avec un décalage de 30 jours.
Les ventes diminuent, mais les coûts directs de main-d'œuvre ne diminuent pas au même rythme, car la direction a choisi de conserver le personnel de production.
Compte tenu du temps considérable nécessaire pour maintenir un budget flexible, certaines organisations peuvent plutôt choisir d'éliminer complètement leurs budgets, en faveur de l'utilisation de prévisions à court terme sans utiliser aucun type de normes (flexibles ou autres). Une alternative consiste à exécuter un budget flexible de haut niveau en tant que test pilote pour voir à quel point le concept est utile, puis à étendre le modèle si nécessaire.
Exemple de budget flexible
La société ABC a un budget de 10 millions de dollars de revenus et un coût des marchandises vendues de 4 millions de dollars. Sur les 4 millions de dollars de coût budgété des marchandises vendues, 1 million de dollars est fixe et 3 millions de dollars varient directement en fonction des revenus. Ainsi, la part variable du coût des biens vendus est de 30% des revenus. Une fois la période budgétaire terminée, ABC constate que les ventes étaient en fait de 9 millions de dollars. S'il utilisait un budget flexible, la part fixe du coût des marchandises vendues serait toujours de 1 million de dollars, mais la part variable tomberait à 2,7 millions de dollars, puisqu'elle représente toujours 30% des revenus. Le résultat est qu'un budget flexible donne un coût budgété des marchandises vendues de 3,7 millions de dollars à un niveau de revenus de 9 millions de dollars, plutôt que les 4 millions de dollars qui seraient répertoriés dans un budget statique.
Termes similaires
Un budget flexible est également connu sous le nom de budget flexible.
