Provision pour dépréciation des actifs d'impôts différés

Un actif d'impôt différé est une réduction d'impôt dont la comptabilisation est retardée en raison de différences temporelles déductibles et de reports en avant. Cela peut entraîner une modification des impôts à payer ou remboursables dans les périodes futures.

Une entreprise doit créer une provision pour moins-value pour un actif d'impôt différé s'il existe une probabilité de plus de 50% que l'entreprise ne réalise pas une partie de l'actif. Toute modification de cette provision doit être comptabilisée dans le résultat des activités poursuivies dans le compte de résultat. La nécessité d'une provision pour moins-value est particulièrement probable si une entreprise a l'habitude de laisser expirer divers reports en avant inutilisés ou si elle prévoit subir des pertes au cours des prochaines années.

Le montant de cette allocation devrait être réévalué périodiquement. Il peut être nécessaire de modifier l'abattement sur la base des lois fiscales qui restreignent l'utilisation future des différences temporelles déductibles.

L'effet fiscal de toute provision pour moins-value utilisée pour compenser l'actif d'impôt différé peut également avoir un impact sur le taux d'imposition effectif annuel estimé.

Exemple de déduction pour évaluation d'actifs d'impôt différé

Spastic Corporation a créé 100 000 $ d'actifs d'impôts différés grâce à la génération diligente de pertes au cours des cinq dernières années. Compte tenu de la mauvaise position concurrentielle de l'entreprise, la direction estime qu'il est plus probable qu'improbable qu'il y aura des bénéfices insuffisants (le cas échéant) contre lesquels les actifs d'impôts différés pourront être compensés. Par conséquent, Spastic comptabilise une provision pour moins-value d'un montant de 100 000 $ qui compense entièrement les actifs d'impôts différés.