Audit des états financiers
Un audit d'états financiers est l'examen des états financiers d'une entité et des informations qui les accompagnent par un auditeur indépendant. Le résultat de cet examen est un rapport de l'auditeur, attestant la sincérité de la présentation des états financiers et des informations y afférentes. Le rapport de l'auditeur doit accompagner les états financiers lorsqu'ils sont remis aux destinataires visés.
Le but d'un audit d'états financiers est d'ajouter de la crédibilité à la situation financière et à la performance d'une entreprise. La Securities and Exchange Commission exige que toutes les entités publiques doivent déposer auprès d'elle des rapports annuels vérifiés. De même, les prêteurs exigent généralement un audit des états financiers de toute entité à laquelle ils prêtent des fonds. Les fournisseurs peuvent également exiger des états financiers vérifiés avant d'être disposés à accorder un crédit commercial (bien que généralement seulement lorsque le montant du crédit demandé est important).
Les audits sont devenus de plus en plus courants en raison de l'augmentation de la complexité des deux principaux référentiels comptables, les principes comptables généralement reconnus et les normes internationales d'information financière, et en raison d'une série continue de divulgations de rapports frauduleux par les grandes entreprises.
Les principales étapes d'un audit sont:
1. Planification et évaluation des risques . Il s'agit d'acquérir une compréhension de l'entreprise et de l'environnement commercial dans lequel elle opère, et d'utiliser ces informations pour évaluer s'il peut exister des risques susceptibles d'avoir une incidence sur les états financiers.
2. Test des contrôles internes . Implique l'évaluation de l'efficacité de l'ensemble de contrôles d'une entité, en se concentrant sur des domaines tels que l'autorisation appropriée, la protection des actifs et la séparation des tâches. Cela peut impliquer une série de tests effectués sur un échantillon de transactions pour déterminer le degré d'efficacité du contrôle. Un haut niveau d'efficacité permet aux auditeurs de réduire certaines de leurs procédures d'audit ultérieures. Si les contrôles sont inefficaces (c.-à-d. S'il existe un risque élevé d'anomalies significatives), les auditeurs doivent utiliser d'autres procédures pour examiner les états financiers. Il existe une variété de questionnaires d'évaluation des risques qui peuvent aider à tester les contrôles internes.
3. Procédures de fond . Implique un large éventail de procédures, dont un petit échantillon est:
Analyse . Effectuer une comparaison des ratios avec les résultats historiques, prévus et de l'industrie pour repérer les anomalies.
Cash . Examiner les rapprochements bancaires, compter les liquidités disponibles, confirmer les restrictions sur les soldes bancaires, émettre des confirmations bancaires.
Titres négociables . Confirmer les titres, examiner les transactions ultérieures, vérifier la valeur marchande.
Comptes débiteurs . Confirmer les soldes des comptes, enquêter sur les recouvrements ultérieurs, tester les ventes de fin d'année et les procédures de clôture.
Inventaire . Observer l'inventaire physique, obtenir la confirmation des stocks détenus à d'autres endroits, tester les procédures d'expédition et de réception, examiner les factures payées des fournisseurs, tester le calcul des frais généraux alloués, examiner les coûts de production actuels, suivre les coûts d'inventaire compilés dans le grand livre général.
Immobilisations . Observer les actifs, examiner les autorisations d'achat et d'élimination, examiner les documents de location, examiner les rapports d'évaluation, recalculer la dépréciation et l'amortissement.
Comptes payables . Confirmer les comptes, tester la date limite de fin d'année.
Dépenses à payer . Examiner les paiements ultérieurs, comparer les soldes des années précédentes, recalculer les provisions.
Dette . Confirmer avec les prêteurs, revoir les contrats de location, examiner les références dans les procès-verbaux du conseil d'administration
Revenu . Examiner les documents appuyant une sélection de ventes, examiner les transactions ultérieures, recalculer le pourcentage des calculs d'achèvement, examiner l'historique des retours sur ventes et des remises.
Dépenses . Examiner les documents justifiant une sélection de dépenses, examiner les transactions ultérieures, confirmer les éléments inhabituels avec les fournisseurs.
Un audit est le plus coûteux de tous les types d'examen d'états financiers. Le moins cher est une compilation, suivie d'une critique. En raison de son coût, de nombreuses entreprises tentent de passer à un examen ou une compilation, bien que ce ne soit une option que si elle est acceptable pour les destinataires du rapport. Les entités publiques doivent faire réviser leurs états financiers trimestriels, en plus de l'audit annuel.
Les audits sont plus coûteux pour les sociétés ouvertes, car les auditeurs doivent adhérer aux normes d'audit plus strictes du Conseil de surveillance comptable des entreprises publiques (PCAOB) et répercuteront donc leurs coûts accrus sur leurs clients.
