Essais de contrôles
Un test de contrôles est une procédure d'audit visant à tester l'efficacité d'un contrôle utilisé par une entité cliente pour prévenir ou détecter des anomalies significatives. En fonction des résultats de ce test, les auditeurs peuvent choisir de s'appuyer sur le système de contrôle d'un client dans le cadre de leurs activités d'audit. Cependant, si le test révèle que les contrôles sont faibles, les auditeurs amélioreront leur utilisation des tests de corroboration, ce qui augmente généralement le coût d'un audit. Voici les classifications générales des tests de contrôles:
Reperformance . Les auditeurs peuvent initier une nouvelle transaction, pour voir quels contrôles sont utilisés par le client et l'efficacité de ces contrôles.
L'observation . Les auditeurs peuvent observer un processus métier en action, et en particulier les éléments de contrôle du processus.
Inspection . Les auditeurs peuvent examiner les documents commerciaux à la recherche de signatures d'approbation, de tampons ou de cocher les marques, ce qui indique que des contrôles ont été effectués.
Si l'approche d'inspection est utilisée, un test des contrôles est généralement effectué pour un échantillon de documents liés à des transactions qui ont eu lieu tout au long de l'année. Cela prouve que le système de contrôle a fonctionné de manière fiable tout au long de la période de référence.
Un test des contrôles est effectué quel que soit le montant en dollars de l'opération commerciale sous-jacente. Le point principal du test est de voir si un contrôle fonctionne correctement, de sorte que le montant en dollars d'une transaction n'a pas de conséquence sur l'objectif du test.
Si les auditeurs rencontrent une erreur lors d'un test des contrôles, ils élargiront la taille de l'échantillon et effectueront d'autres tests. Si des erreurs supplémentaires sont détectées, ils examineront s'il existe un problème de contrôles systématiques qui rend les contrôles inefficaces, ou si les erreurs semblent être des cas isolés qui ne reflètent pas l'efficacité globale du contrôle en question.
