Dépenses pour créances irrécouvrables

Les frais pour créances irrécouvrables sont le montant d'un compte débiteur qui ne peut être recouvré. Le client a choisi de ne pas payer ce montant, soit en raison de difficultés financières, soit en raison d'un litige sur le produit ou service sous-jacent vendu au client. Dans une certaine mesure, le montant de cette dépense reflète les choix de crédit effectués par le vendeur lors de l'octroi de crédit aux clients. Le montant des créances irrécouvrables imputé aux dépenses est calculé selon l'une des deux méthodes suivantes:

  • Radiation directe . Lorsqu'il devient évident qu'une facture client spécifique ne sera pas payée, le montant de la facture est imputé directement aux créances irrécouvrables. Il s'agit d'un débit au compte de créances irrécouvrables et d'un crédit au compte des débiteurs. Ainsi, la dépense est directement liée à une facture spécifique. Il ne s'agit pas d'une réduction des ventes, mais plutôt d'une augmentation des dépenses.

  • Méthode d'allocation . Lorsque les transactions de vente sont enregistrées, un montant connexe de créances douteuses est également enregistré, selon la théorie selon laquelle le montant approximatif des créances douteuses peut être déterminé sur la base des résultats historiques. Ceci est enregistré comme un débit au compte de créances irrécouvrables et un crédit à la provision pour créances douteuses. L'élimination effective des comptes débiteurs impayés est effectuée ultérieurement en prélevant le montant sur le compte de provision. Ce n'est pas une réduction des ventes.

Le calcul des frais pour créances douteuses selon la méthode de la déduction peut être déterminé de plusieurs façons, telles que:

  • Application d'un pourcentage global de créances irrécouvrables à toutes les ventes à crédit

  • Appliquer un pourcentage de plus en plus élevé aux tranches de temps ultérieures dans lesquelles les comptes clients sont déclarés dans le rapport de vieillissement des comptes clients

  • Basé sur une analyse des risques de chaque client

Quelle que soit la méthode de calcul utilisée, elle doit être mise à jour chaque mois consécutif pour intégrer tout changement dans les informations sur les créances sous-jacentes.

La méthode de radiation directe n'est pas la manière la plus correcte en théorie de comptabiliser les créances irrécouvrables, car la dépense est comptabilisée plusieurs mois après le chiffre d'affaires associé à la vente initiale, séparant ainsi les éléments de la même transaction en différentes périodes. L'approche la plus correcte est la méthode de la déduction, puisqu'une partie de toutes les ventes est réservée dès que le chiffre d'affaires est reconnu. Dans ce dernier cas, les revenus et les dépenses connexes apparaissent au cours de la même période, de sorte que l'on peut voir le plein impact de toutes les ventes sur les bénéfices au cours de la même période comptable.

La charge de créances douteuses apparaît dans une ligne du compte de résultat, dans la section des charges d'exploitation dans la moitié inférieure de l'état.

À titre d'exemple de la méthode de déduction, ABC International enregistre 1 000 000 $ de ventes à crédit au cours du mois le plus récent. Historiquement, ABC connaît généralement un pourcentage de créances irrécouvrables de 1%, donc elle enregistre une créance irrécouvrable de 10 000 $ avec un débit sur créances irrécouvrables et un crédit sur la provision pour créances douteuses. Dans les mois suivants, une facture de 2 000 $ est déclarée non recouvrable, elle est donc supprimée des registres de l'entreprise avec un débit de 2 000 $ à la provision pour créances douteuses et un crédit aux comptes débiteurs.

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