Procédures analytiques
Les procédures analytiques sont un type de preuves utilisées lors d'un audit. Ces procédures peuvent indiquer d'éventuels problèmes avec les dossiers financiers d'un client, qui peuvent ensuite être étudiés de manière plus approfondie. Les procédures analytiques impliquent des comparaisons de différents ensembles d'informations financières et opérationnelles, afin de voir si les relations historiques se poursuivent au cours de la période sous revue. Dans la plupart des cas, ces relations devraient rester cohérentes au fil du temps. Sinon, cela peut impliquer que les registres financiers du client sont incorrects, probablement en raison d'erreurs ou d'une activité de signalement frauduleuse.
Des exemples de procédures analytiques sont les suivants:
Comparez le nombre de jours de ventes en suspens avec le montant des années précédentes. Cette relation entre les créances et les ventes devrait rester à peu près la même au fil du temps, à moins qu'il n'y ait eu des changements dans la clientèle, la politique de crédit de l'organisation ou ses pratiques de recouvrement. Il s'agit d'une forme d'analyse des ratios.
Passez en revue le ratio actuel sur plusieurs périodes de reporting. Cette comparaison entre les actifs courants et les passifs courants devrait être à peu près la même dans le temps, à moins que l'entité n'ait modifié ses politiques relatives aux débiteurs, aux stocks ou aux créditeurs. Il s'agit d'une forme d'analyse des ratios.
Comparez les soldes de fin dans le compte de dépenses de rémunération pendant plusieurs années. Ce montant devrait augmenter quelque peu avec l'inflation. Des pics inhabituels peuvent indiquer que des paiements frauduleux sont effectués à de faux employés via le système de paie. Il s'agit d'une forme d'analyse des tendances.
Examinez une ligne de tendance des frais de créances douteuses. Ce montant doit varier en fonction des ventes. Sinon, la direction peut ne pas reconnaître correctement les créances irrécouvrables en temps opportun. Il s'agit d'une forme d'analyse des tendances.
Multipliez le nombre d'employés par le salaire moyen pour estimer la rémunération annuelle totale, puis comparez le résultat à la charge de rémunération totale réelle pour la période. Le client doit expliquer toute différence importante par rapport à ce montant, comme les primes ou les congés non payés des employés. Il s'agit d'une forme de test du caractère raisonnable.
Lorsque les résultats de ces procédures diffèrent sensiblement des attentes, l'auditeur doit en discuter avec la direction. Un certain scepticisme est nécessaire lors de cette discussion, car la direction peut ne pas vouloir passer le temps de se plonger dans une explication détaillée, ou peut cacher un comportement frauduleux. Les réponses de la direction doivent être documentées et pourraient être utiles comme base de référence lors de la réalisation de la même analyse l'année suivante.
Les auditeurs sont tenus de s'engager dans des procédures analytiques dans le cadre d'une mission d'audit.
