Comment rendre compte des améliorations locatives
Les améliorations locatives sont définies comme les améliorations payées par un locataire à un espace loué. Voici des exemples d'améliorations locatives:
Murs et plafonds intérieurs
Ajouts électriques et plomberie
Armoires encastrées
Moquette et carrelage
Les améliorations locatives reviennent généralement à la propriété du propriétaire à la résiliation du bail, à moins que le locataire ne puisse les supprimer sans endommager le bien loué.
Les bureaux construits dans des espaces de bureaux inachevés sont un exemple d'améliorations locatives.
Lorsque vous payez pour des améliorations locatives, capitalisez-les si elles dépassent la limite de capitalisation de l'entreprise. Sinon, imputez-les aux dépenses de la période encourue. Si vous capitalisez ces dépenses, amortissez-les sur la plus courte de leur durée d'utilité ou de la durée restante du bail. La durée restante du bail à des fins d'amortissement peut être prolongée en périodes supplémentaires de renouvellement du bail si le renouvellement est raisonnablement assuré (par exemple, lorsqu'il existe une option de renouvellement à une bonne affaire).
Si vous achetez ultérieurement le bâtiment, le bail est vraisemblablement dissous, de sorte que vous pouvez alors amortir sur la durée de vie utile restante estimée du bâtiment, qui est probablement une période beaucoup plus longue que la durée du bail initial, ce qui se traduit par une frais mensuels.
Techniquement, vous amortissez les améliorations locatives plutôt que de les déprécier. La raison en est que le propriétaire est propriétaire des améliorations, de sorte que vous n'exercez un droit incorporel d'utiliser les améliorations que pendant la durée du bail - et les immobilisations incorporelles sont amorties et non amorties.
Par exemple, la société ABC a un bail de cinq ans sur un immeuble de bureaux, ainsi qu'une option de renouvellement du bail pour cinq ans supplémentaires au taux du marché alors en vigueur. ABC paie 150 000 $ pour construire des bureaux dans le bâtiment immédiatement après avoir loué l'espace. La durée de vie utile de ces bureaux est de 20 ans. Puisqu'il n'y a pas d'option d'achat à prix avantageux pour renouveler le bail, il n'est pas raisonnablement assuré qu'ABC renouvellera le bail. Par conséquent, il devrait amortir les 150 000 $ sur les cinq ans du bail existant, soit la plus courte de la durée d'utilité des améliorations ou de la durée du bail. ABC comptabilisera 30000 $ d'amortissement pour chacune des cinq années du bail avec l'entrée suivante:
