Analyse de variance
L'analyse de la variance est l'étude quantitative de la différence entre le comportement réel et planifié. Cette analyse est utilisée pour garder le contrôle d'une entreprise. Par exemple, si vous budgétisez les ventes à 10 000 USD et que les ventes réelles sont de 8 000 USD, l’analyse des écarts génère une différence de 2 000 USD. L'analyse de la variance est particulièrement efficace lorsque vous examinez le montant d'une variance sur une ligne de tendance, afin que les changements soudains du niveau de variance d'un mois à l'autre soient plus facilement apparents. L'analyse de la variance implique également l'examen de ces différences, de sorte que le résultat est un énoncé de la différence par rapport aux attentes et une interprétation de la raison pour laquelle la variance s'est produite. Pour continuer avec l'exemple, une analyse complète de l'écart des ventes serait:
"Les ventes au cours du mois étaient inférieures de 2 000 USD au budget de 10 000 USD. Cet écart était principalement dû à la perte d'un client ABC à la fin du mois précédent, qui achète généralement 1 800 USD par mois à l'entreprise. Nous avons perdu un client ABC parce que nous avions plusieurs cas de retard de livraison au cours des derniers mois. "
Ce niveau d'analyse détaillée des écarts permet à la direction de comprendre pourquoi des fluctuations se produisent dans son entreprise et ce qu'elle peut faire pour changer la situation.
Voici les variances les plus couramment dérivées utilisées dans l'analyse de variance (elles sont liées à des descriptions plus complètes, ainsi qu'à des exemples):
Écart de prix d'achat . Le prix réel payé pour les matériaux utilisés dans le processus de production, moins le coût standard, multiplié par le nombre d'unités utilisées.
Variance du taux de travail . Le prix réel payé pour la main-d'œuvre directe utilisée dans le processus de production, moins son coût standard, multiplié par le nombre d'unités utilisées.
Variance variable des frais généraux . Soustrayez les frais généraux variables standard par unité du coût réel engagé et multipliez le reste par la quantité totale unitaire de production.
Variance fixe des frais généraux . Montant total par lequel les frais généraux fixes dépassent leur coût standard total pour la période de référence.
Écart de prix de vente . Le prix de vente réel, moins le prix de vente standard, multiplié par le nombre d'unités vendues.
Écart de rendement matière . Soustrayez la quantité standard totale de matériaux qui sont censés être utilisés du niveau d'utilisation réel et multipliez le reste par le prix standard par unité.
Variance de l'efficacité du travail . Soustrayez la quantité standard de travail consommée de la quantité réelle et multipliez le reste par le taux de travail standard par heure.
Variance de rendement des frais généraux variable . Soustrayez les unités d'activité budgétisées sur lesquelles les frais généraux variables sont facturés des unités d'activité réelles, multipliées par les frais généraux variables standard par unité.
Il n'est pas nécessaire de suivre toutes les variations précédentes. Dans de nombreuses organisations, il peut suffire de n’examiner qu’une ou deux variantes. Par exemple, une organisation de services (comme une entreprise de conseil) peut être uniquement concernée par la variance de l'efficacité du travail, tandis qu'une entreprise de fabrication dans un marché hautement concurrentiel peut être principalement concernée par la variance du prix d'achat. En d'autres termes, consacrez l'essentiel de l'effort d'analyse des écarts aux écarts qui font le plus de différence pour l'entreprise si les problèmes sous-jacents peuvent être corrigés.
Il existe plusieurs problèmes liés à l'analyse des écarts qui empêchent de nombreuses entreprises de l'utiliser. Elles sont:
Temporisation . Le personnel comptable compile les écarts à la fin du mois avant de transmettre les résultats à l'équipe de direction. Dans un environnement en évolution rapide, la direction a besoin d'un retour d'information beaucoup plus rapidement qu'une fois par mois, et a donc tendance à s'appuyer sur d'autres mesures ou indicateurs d'avertissement générés sur place (en particulier dans la zone de production).
Informations sur la source de la variance . Bon nombre des raisons des écarts ne se trouvent pas dans les registres comptables, de sorte que le personnel comptable doit trier des informations telles que les nomenclatures, les itinéraires de main-d'œuvre et les heures supplémentaires pour déterminer les causes des problèmes. Le travail supplémentaire n'est rentable que lorsque la direction peut activement corriger les problèmes sur la base de ces informations.
Réglage standard . L'analyse de la variance est essentiellement une comparaison des résultats réels à une norme arbitraire qui peut avoir été dérivée d'une négociation politique. Par conséquent, la variance qui en résulte peut ne pas fournir d'informations utiles.
De nombreuses entreprises préfèrent utiliser l'analyse horizontale plutôt que l'analyse des écarts pour étudier et interpréter leurs résultats financiers. Selon cette approche, les résultats de plusieurs périodes sont répertoriés côte à côte, de sorte que les tendances peuvent être facilement discernées.
