Définition implicite du taux d'intérêt

Un taux d'intérêt implicite est un taux d'intérêt qui n'est pas spécifiquement indiqué dans une transaction commerciale. Toute transaction comptable qui implique un flux de paiements s'étendant sur plusieurs périodes futures doit inclure un taux d'intérêt, même si aucun taux n'est indiqué dans le contrat commercial associé. Dans le cas contraire, le contrat ne reflète pas les dépenses associées au report des paiements sur une période donnée, ce que l'on appelle les intérêts débiteurs.

Si une transaction comprend un taux d'intérêt, mais que ce taux est sensiblement différent du taux d'intérêt actuel du marché (tel qu'un taux déclaré de 1% par rapport à un taux de marché de 8%), alors le taux du marché doit être considéré comme l'intérêt le plus approprié. taux à appliquer à la transaction. La décision concernant le taux d'intérêt à utiliser est plus subjective si le taux d'intérêt déclaré est très proche du taux du marché. Si la différence entre les deux taux n'est pas significative, il peut être acceptable de comptabiliser la transaction en utilisant le taux d'intérêt indiqué dans l'accord.

L'étape suivante consiste à utiliser le taux d'intérêt implicite pour calculer la valeur actuelle du flux de paiements associé à la transaction, en utilisant la formule de la valeur actuelle d'une rente due (où les paiements sont dus au début de chaque période) ou la valeur actuelle d'une rente ordinaire (où les paiements sont dus à la fin de chaque période - ce qui est plus courant). La différence entre la valeur actuelle de ces flux de flux de trésorerie et le montant total du paiement est enregistrée dans les registres comptables en tant que composante intérêts de la transaction.

Lorsque la composante financement d'un contrat couvre une période de moins d'un an, il peut être acceptable, selon la norme comptable applicable, que le vendeur ignore la composante financement et ne comptabilise aucun intérêt. Au lieu de cela, le montant total du produit de la transaction est considéré comme un revenu non lié aux revenus d'intérêts.

Exemple de taux implicite

M. Jones peut soit acheter un réfrigérateur pour 500 $ en espèces, soit effectuer 12 paiements mensuels de 130 $ par année à la fin de chacune des cinq prochaines années. Il n'y a pas de taux d'intérêt déclaré dans la deuxième option. Le taux d'intérêt du marché pour les prêts à la consommation pour les personnes ayant à peu près la même cote de crédit que M. Jones est de 8%. Nous considérerons que le taux de 8% est le taux d'intérêt implicite pour cet exemple, car c'est le taux qui lui serait offert dans une situation similaire par un tiers différent.

Si M. Jones voulait déterminer la valeur actuelle de la deuxième option, il irait à une table de valeur actuelle pour une rente ordinaire et en extrairait un facteur multiplicateur qui se rapporte au flux de paiements (cinq paiements à la fin de chaque année ) et le taux d'intérêt de 8%.

M. Jones passe à la table et constate que le taux multiplicateur approprié est de 3,9927, qu'il multiplie par le paiement annuel de 130 $ pour arriver à une valeur actuelle de 519,05 $. Ainsi, au taux implicite de 8%, la valeur actuelle de l'option de paiement pluriannuel est de 19,05 $ plus chère que s'il devait payer 500 $ en espèces dès maintenant.