Définition d'échantillonnage d'attribut
L'échantillonnage attributaire consiste à sélectionner un petit nombre de transactions et à émettre des hypothèses sur la façon dont leurs caractéristiques représentent l'ensemble de la population dont les éléments sélectionnés font partie. Le concept est fréquemment utilisé par les auditeurs pour tester une population pour certaines caractéristiques, telles que la présence d'une signature d'autorisation ou d'un cachet d'approbation sur un document. Le concept peut être utilisé pour déterminer si divers contrôles comptables fonctionnent de manière fiable. La fonctionnalité des contrôles est importante pour les auditeurs, car il leur demande beaucoup plus de travail d'effectuer un audit lorsque les contrôles d'un client ne sont pas fiables.
Le résultat de l'échantillonnage d'attributs est binaire - soit une condition existe, soit elle n'existe pas. Ainsi, il n'y a pas de zone grise dans l'échantillonnage attributaire. Exemples de tests d'échantillonnage d'attributs typiques:
50 factures sur 60 étaient accompagnées d'une commande client
38 factures fournisseurs sur 40 supérieures à 1 000 $ contenaient une signature d'approbation
19 des 20 achats d'immobilisations avaient un document d'autorisation à l'appui signé par le président de la société
3 factures sur 80 sont en retard de paiement
La remise pour paiement anticipé n'a pas été prise sur 2 factures fournisseurs sur 11
13 des 211 écritures de journal ont été imputées au mauvais compte
Les résultats d'un test d'échantillonnage d'attributs sont ensuite comparés au taux d'erreur tolérable établi pour ce test. Si les résultats du test sont pires que le taux d'erreur tolérable, le point de contrôle lié au test a échoué et doit être révisé ou remplacé. Par exemple, si le taux d'échec acceptable pour les approbations des factures fournisseurs est de 3% et le taux testé est de 5%, il peut être nécessaire d'imposer des contrôles supplémentaires, de recycler le personnel et / ou de modifier la procédure d'approbation des achats pour réduire le taux d'échec indiqué. par échantillonnage attributaire.
Lorsque le taux d'échantillonnage testé tombe juste en dehors du taux d'erreur acceptable, il est possible que la réalisation de plusieurs tests avec une taille d'échantillon plus grande aboutisse à un taux d'erreur réel qui se situe dans le taux d'erreur acceptable. Ainsi, la première réaction de nombreuses personnes à un résultat d'échantillonnage attributaire marginal est de continuer à tester avec un plus grand groupe d'échantillons. Cette augmentation de la taille de l'échantillon ne donne souvent pas de meilleurs résultats, car la taille de l'échantillon plus petite d'origine a déjà fourni un aperçu correct du taux d'erreur sous-jacent.
L'échantillonnage par attributs est largement utilisé pour tester les contrôles internes. Les résultats de ces tests peuvent ensuite être utilisés par les auditeurs externes d'une entreprise, qui peuvent choisir de s'appuyer (ou non) sur les capacités testées des contrôles comptables lors de l'élaboration de leurs propres procédures sur la manière dont les états financiers de l'entreprise seront audités.
