Comptabilisation des impôts différés
Une entreprise doit comptabiliser les impôts différés lorsqu'il y a une variation nette de ses passifs et actifs d'impôts différés au cours d'une période de reporting. Le montant des impôts différés est calculé pour chaque composante fiscale d'une entreprise qui fournit une déclaration fiscale consolidée. Pour tenir compte des impôts différés, il faut suivre les étapes suivantes:
Identifiez les différences temporaires existantes et les reports.
Déterminez le montant du passif d'impôt différé pour les différences temporelles imposables, en utilisant le taux d'imposition applicable.
Déterminez le montant de l'actif d'impôt différé pour les différences temporelles déductibles, ainsi que les pertes d'exploitation reportables, en utilisant le taux d'imposition applicable.
Déterminer le montant de l'actif d'impôt différé pour tout report en avant comportant des crédits d'impôt.
Créer une provision pour moins-value pour les actifs d'impôts différés s'il existe une probabilité de plus de 50% que l'entreprise ne réalisera pas une partie de ces actifs. Toute modification de cette provision doit être comptabilisée dans le résultat des activités poursuivies dans le compte de résultat. La nécessité d'une provision pour moins-value est particulièrement probable si une entreprise a l'habitude de laisser expirer divers reports en avant inutilisés ou si elle prévoit subir des pertes au cours des prochaines années.
