Réserve pour créances irrécouvrables
La réserve pour créances irrécouvrables est une provision pour le montant estimé des créances douteuses susceptibles de résulter des comptes débiteurs existants. Une importante réserve peut être causée par des clients de mauvaise qualité, ce qui peut à son tour être causé par l'attention réduite d'une entreprise à l'examen de la situation financière des clients potentiels. Ainsi, une importante réserve de créances douteuses est finalement causée par l'inattention à la politique de crédit des entreprises.
Le concept de réserve pour créances douteuses est imposé par la comptabilité d'exercice, où toutes les dépenses associées à une transaction de vente doivent être enregistrées en même temps que les revenus de la vente (connu sous le nom de principe d'appariement). Sinon, des créances irrécouvrables pourraient être enregistrées pendant des mois par la suite, ce qui entraînerait une augmentation initiale de la rentabilité, suivie d'une longue série de dépenses supplémentaires qui créeraient des bénéfices inférieurs aux normes dans les périodes ultérieures.
Une réserve pour créances irrécouvrables est un compte contra, qui est conçu pour compenser le compte de créances avec lequel il est associé. Le compte de créances a un solde débiteur naturel, tandis que la réserve pour créances irrécouvrables a un solde créditeur naturel. Le résultat est un solde de créances nettes inscrit au bilan. Par exemple, un bilan peut révéler 1 000 000 $ de comptes débiteurs, contre lesquels est compensé 50 000 $ de réserve pour créances irrécouvrables. Le solde net à recevoir est donc de 950 000 $.
La difficulté d'utiliser une réserve pour créances douteuses est de savoir comment estimer le montant des créances irrécouvrables à enregistrer. Ceci est généralement obtenu en reportant le pourcentage de créances irrécouvrables historique d'une société, bien que ce montant puisse être ajusté pour une connaissance plus particulière de la probabilité de recouvrement de créances spécifiques. Une fois dérivée, la transaction comptable est un débit sur le compte de dépenses pour créances douteuses et un crédit sur la réserve pour créances irrécouvrables. Lorsqu'une créance spécifique est déclarée créance irrécouvrable, la transaction comptable est un débit sur la réserve pour créances irrécouvrables et un crédit sur le compte des débiteurs.
La réserve pour créances douteuses est conçue pour ne compenser que le compte des créances commerciales. Cependant, un compte de contrepartie similaire pourrait être créé pour d'autres créances, telles que les avances sur salaire aux employés, qui se réserve contre d'éventuelles insuffisances de ces autres types de créances.
Si une entreprise choisit de ne pas utiliser une réserve pour créances irrécouvrables, elle choisit plutôt d'utiliser la méthode de la radiation directe, selon laquelle les créances ne sont annulées que lorsqu'une créance spécifique est déclarée irrécouvrable. Comme indiqué précédemment, la radiation de créances de cette manière n'est pas considérée comme la meilleure comptabilité, car la comptabilisation des dépenses est retardée. Les auditeurs peuvent refuser de certifier les états financiers d'une entreprise qui utilise la méthode de radiation directe, à moins que l'entreprise ne passe d'abord à une réserve pour créances irrécouvrables.
Termes similaires
La réserve pour créances douteuses est également connue sous le nom de provision pour créances douteuses, de provision pour créances douteuses et de provision pour créances douteuses.
