Méthode directe du tableau des flux de trésorerie

La méthode directe de présentation de l'état des flux de trésorerie présente les flux de trésorerie spécifiques associés aux éléments qui affectent les flux de trésorerie. Les éléments qui le font généralement comprennent:

• Argent collecté auprès des clients

• Intérêts et dividendes reçus

• Paiement en espèces aux employés

• Paiement en espèces aux fournisseurs

• Intérêts payés

• Impôt sur le revenu payé

L'avantage de la méthode directe par rapport à la méthode indirecte est qu'elle révèle les recettes et les paiements de trésorerie d'exploitation.

Les organismes de normalisation encouragent l'utilisation de la méthode directe, mais elle est rarement utilisée, pour l'excellente raison que les informations qu'elle contient sont difficiles à rassembler; les entreprises ne collectent et ne stockent tout simplement pas les informations de la manière requise pour ce format. L'utilisation de la méthode directe peut nécessiter une restructuration du plan comptable afin de collecter différents types d'informations. Au lieu de cela, ils utilisent la méthode indirecte, qui peut être plus facilement dérivée des rapports comptables existants.

Exemple de méthode directe de l'état des flux de trésorerie

Lowry Locomotion construit le tableau des flux de trésorerie suivant en utilisant la méthode directe:

Locomotion de Lowry

État des flux de trésorerie

pour l'exercice clos le 31/12/1