Différences permanentes dans la comptabilité fiscale
Une différence permanente est une opération commerciale qui est déclarée différemment aux fins de la déclaration financière et fiscale et pour laquelle la différence ne sera jamais éliminée. Une différence permanente qui aboutit à l'élimination complète d'une obligation fiscale est hautement souhaitable, car elle réduit de façon permanente la dette fiscale d'une entreprise. C'est donc un objectif clé de la planification fiscale. Les types de transaction suivants représentent des différences permanentes lorsqu'ils sont comptabilisés aux États-Unis:
Repas et animations . Ces dépenses ne sont que partiellement reconnues aux fins de déclaration fiscale.
Intérêts des obligations municipales . Il s'agit d'un revenu aux fins de la présentation de l'information financière, mais il n'est pas reconnu comme un revenu imposable.
Pénalités et amendes . Ces dépenses sont comptabilisées aux fins de la présentation de l'information financière, mais ne sont pas des dépenses déductibles aux fins de la déclaration fiscale.
Il existe également des différences permanentes liées à la souscription d'une assurance-vie des salariés, ainsi qu'aux revenus provenant de cette assurance.
Le montant de la charge d'impôt et de la dette fiscale noté dans le compte de résultat et le bilan d'une société (respectivement) est basé sur le résultat comptable, plus ou moins les différences permanentes.
Les transactions mentionnées ci-dessus peuvent ne pas être des différences permanentes dans d'autres pays, car ils peuvent ne pas utiliser les principes comptables généralement reconnus pour enregistrer les transactions à des fins de reporting financier, et leurs réglementations fiscales diffèrent probablement de celles utilisées dans l'Internal Revenue Code aux États-Unis. Ainsi, une transaction dans un emplacement peut générer une différence permanente, ce qui peut ne pas être le cas dans un autre emplacement.
Les différences permanentes sont causées par des exigences légales. Cela signifie que le statut de différence permanente d'une transaction commerciale peut changer à tout moment, si le gouvernement choisit de modifier le code fiscal.
Une différence permanente diffère d'une différence temporaire, où la disparité entre les rapports fiscaux et financiers est éliminée au fil du temps.
