Répartition de la taxe entre les périodes
Une répartition fiscale inter-période est la différence temporaire entre les effets de la politique fiscale sur l'information financière d'une entreprise et son information financière normale comme l'exige un référentiel comptable, tel que les PCGR ou les IFRS. Par exemple, l'Internal Revenue Service peut exiger qu'une période d'amortissement spécifique soit utilisée pour une immobilisation fixe, tandis que les politiques comptables internes d'une entreprise dictent l'utilisation d'un nombre différent de périodes. La différence qui en résulte est temporaire, en ce sens que l'actif sera finalement entièrement amorti à des fins fiscales et comptables. Pendant les périodes où il y a une différence temporaire, on dit qu'il y a une allocation fiscale entre les périodes.
Il existe quatre types de transactions pouvant entraîner une différence temporaire, à savoir:
Reconnaissance différée du revenu imposable
Reconnaissance accélérée du revenu imposable
Reconnaissance différée des dépenses à des fins fiscales
Reconnaissance accélérée des dépenses à des fins fiscales
La plupart des entreprises auront une série continue de différences temporaires qui finiront par être résolues, ce qui signifie qu'il y aura toujours une sorte de répartition fiscale entre les périodes. Le comptable fiscaliste devrait tenir des registres des montants de ces éléments de rapprochement dans le cadre des efforts continus pour établir les déclarations de revenus.
Il existe différents points de vue sur le montant de la répartition fiscale entre périodes à comptabiliser. À un extrême, le montant de la charge d'impôt sur le résultat comptabilisé correspond exactement au montant actuel de l'impôt sur le revenu, ce qui signifie qu'il n'y a pas de répartition. Le point de vue opposé consiste à répartir les effets fiscaux de toutes les différences temporelles, sans tenir compte de la probabilité de leur annulation. Une vue à mi-chemin consiste à n'allouer que les différences susceptibles de s'inverser à court terme.
