Comptabilisation des frais d'émission de dette

Une organisation peut encourir un certain nombre de coûts lorsqu'elle émet des dettes à des investisseurs. Par exemple, lorsque des obligations sont émises, l'émetteur encourra des frais comptables, juridiques et de souscription pour ce faire. La comptabilisation appropriée de ces frais d'émission de dette consiste à les comptabiliser initialement comme un actif, puis à les imputer en charges sur la durée de vie des obligations. La théorie sous-jacente à ce traitement est que les frais d'émission ont créé un avantage de financement pour l'émetteur qui durera plusieurs années, de sorte que la charge doit être comptabilisée sur cette période. Par exemple, si 40 000 $ de frais sont engagés pour émettre des obligations qui ont une durée de vie de 10 ans, les 40 000 $ doivent être capitalisés et ensuite imputés aux charges (amortis) au taux de 4 000 $ par année pour les 10 prochaines années.

Le mécanisme de cette comptabilité consiste à débiter d'abord un compte d'actif d'émission de dette, tel que les coûts d'émission de dette, tout en créditant le compte des comptes fournisseurs pour reconnaître le passif associé. Cela signifie que les frais d'émission apparaîtront initialement au bilan de l'entité émettrice. Puis, à intervalles réguliers, une partie de l'actif est imputée aux dépenses en débitant le compte de dépenses des frais d'émission de la dette et en créditant le compte d'actif des coûts d'émission de la dette. Cela déplace progressivement le coût du bilan vers le compte de résultat. Si l'émetteur choisit de rembourser sa dette par anticipation, les frais d'émission de dette associés qui n'ont pas encore été imputés aux charges sont passés en charges en même temps.

Un autre traitement comptable consiste à imputer en une seule fois tous les frais d'émission de dette. Cette option est disponible lorsque le montant de ces frais est si faible qu'ils ne sont pas significatifs par rapport aux résultats indiqués dans le compte de résultat de l'émetteur.