Comptabilité fiduciaire
La comptabilité fiduciaire consiste à enregistrer les transactions associées à une fiducie ou à une entité successorale et à publier des rapports périodiques sur le statut de l'entité. Cette comptabilité est traitée sur la base de la comptabilité de caisse, où la trésorerie est enregistrée lors de la réception et les décaissements et les distributions sont enregistrés lorsqu'ils sont payés.
Une grande partie du travail comptable du syndic consiste à déterminer si les recettes et les décaissements doivent être affectés au revenu ou au principal. Le revenu est de l'argent ou des biens reçus en tant que rendement courant d'un actif principal, tandis que le principal est un bien détenu en fiducie pour distribution ultérieure à un bénéficiaire résiduel. Les règles d'attribution des reçus et des décaissements peuvent figurer dans le testament ou le document de fiducie pertinent; sinon, le fiduciaire utilise les règles énoncées dans la loi uniforme sur le capital et le revenu (telle que modifiée par le gouvernement de l'État concerné).
En outre, un testament ou une convention de fiducie peut avoir un schéma de distribution unique qui diffère de l'approche standard consistant à émettre périodiquement un revenu au bénéficiaire du revenu, le bénéficiaire restant recevant le principal à une date ultérieure. Ainsi, la comptabilité associée à une succession ou une fiducie spécifique pourrait être entièrement unique par rapport à ce qui est nécessaire pour d'autres successions ou fiducies.
Au moins une fois par an, le fiduciaire délivre une comptabilité fiduciaire à tous les bénéficiaires du fiduciaire. Il n'y a pas de format fixe pour ce document, mais il contient généralement les éléments suivants:
Page de couverture et résumé des comptes
Calendrier des reçus
Calendrier des décaissements
Calendrier des distributions
Tableau des gains et des pertes
Calendrier de début et de fin des actifs disponibles
Un autre problème de comptabilité fiduciaire est le concept de valeur comptable. Dans la plupart des cadres comptables, cela signifie simplement la valeur comptable actuelle d'un actif, mais dans un système de comptabilité fiduciaire, cela signifie que la valeur d'un actif a été réévaluée après un événement spécifique, tel que le début de l'administration d'un fiduciaire, de sorte que les changements ultérieurs en valeur d'actif peut être attribuée à ce fiduciaire spécifique.
Le fiduciaire peut également devoir rendre compte des transferts entre le revenu et le principal. Ces transactions peuvent être nécessaires pour payer des dépenses importantes, pour faire des investissements importants en capital ou pour payer la dette de fiducie.
