Test de dépréciation du goodwill
Une dépréciation du goodwill survient lorsque le goodwill comptabilisé associé à une acquisition est supérieur à sa juste valeur implicite. Le goodwill est un sous-produit courant d'un regroupement d'entreprises, où le prix d'achat payé pour l'entreprise acquise est supérieur à la juste valeur des actifs identifiables acquis. Une fois que le goodwill a été initialement comptabilisé en tant qu'actif, il doit être régulièrement soumis à un test de dépréciation.
Test de dépréciation du goodwill
L'examen du goodwill pour la présence éventuelle d'une dépréciation implique un processus en plusieurs étapes, qui est:
Évaluer les facteurs qualitatifs . Passez en revue la situation pour voir s'il est nécessaire de procéder à des tests de dépréciation supplémentaires, qui sont considérés comme une probabilité de plus de 50% qu'une dépréciation s'est produite, sur la base d'une évaluation des événements et des circonstances pertinents. Des exemples de ces événements et circonstances sont la détérioration des conditions macroéconomiques, l'augmentation des coûts, la baisse des flux de trésorerie, une possible faillite, un changement de direction et une baisse soutenue du cours de l'action. Si une dépréciation semble probable, poursuivez le processus de test de dépréciation. Vous pouvez choisir de contourner cette étape et de passer directement à l'étape suivante.
Identifiez une déficience potentielle . Comparez la juste valeur de l'unité d'exploitation à sa valeur comptable. Assurez-vous d'inclure le goodwill dans la valeur comptable de l'unité d'exploitation et prenez également en compte la présence de toute immobilisation incorporelle non reconnue significative. Si la juste valeur est supérieure à la valeur comptable de l'unité d'exploitation, il n'y a pas de dépréciation du goodwill et il n'est pas nécessaire de passer à l'étape suivante. Si la valeur comptable excède la juste valeur de l'unité d'exploitation, passez à l'étape suivante pour calculer le montant de la perte de valeur.
Calculez la perte de valeur . Comparez la juste valeur implicite de l'écart d'acquisition associé à l'unité d'exploitation à la valeur comptable de cet écart d'acquisition. Si la valeur comptable est supérieure à la juste valeur implicite, comptabiliser une perte de valeur du montant de la différence, jusqu'à concurrence de la totalité de la valeur comptable (c'est-à-dire que la valeur comptable du goodwill ne peut être réduite qu'à zéro).
Pour calculer la juste valeur implicite du goodwill, attribuez la juste valeur de l'unité d'exploitation à laquelle il est associé à tous les actifs et passifs de cette unité d'exploitation (y compris les actifs de recherche et développement). L'excédent (le cas échéant) de la juste valeur de l'unité d'exploitation sur les montants attribués à ses actifs et passifs est la juste valeur implicite de l'écart d'acquisition associé. La juste valeur de l'unité d'exploitation est présumée être le prix que la société recevrait si elle vendait l'unité dans le cadre d'une transaction ordonnée (c.-à-d. Pas une vente précipitée) entre des participants du marché. D'autres alternatives au prix du marché coté pour une unité déclarante peuvent être acceptables, comme une évaluation basée sur des multiples de bénéfices ou de revenus.
Des tests de dépréciation doivent être effectués à intervalles annuels. Vous pouvez effectuer le test de dépréciation à tout moment de l'année, à condition que le test soit effectué par la suite à la même période de l'année. Si l'entreprise est composée de différentes unités de reporting, il n'est pas nécessaire de les tester toutes en même temps. Il peut être nécessaire de procéder à des tests de dépréciation plus fréquents s'il se produit un événement qui rend plus probable qu'improbable que la juste valeur d'une unité d'exploitation a été ramenée en dessous de sa valeur comptable. Des exemples d'événements déclencheurs sont un procès, des changements réglementaires, la perte d'employés clés et l'attente de vendre une unité déclarante.
Les informations utilisées pour un test de dépréciation peuvent être assez détaillées. Pour améliorer l'efficacité du processus de test, il est permis de reporter cette information à l'année suivante, à condition que les critères suivants soient remplis:
Il n'y a pas eu de changement significatif des actifs et des passifs composant l'unité d'exploitation.
Il y avait un excédent important de la juste valeur sur la valeur comptable lors du dernier test de dépréciation.
La probabilité que la juste valeur soit inférieure à la valeur comptable est faible.
