Méthode du pourcentage des créances
La méthode du pourcentage de créances est utilisée pour calculer le pourcentage de créances irrécouvrables qu'une entreprise s'attend à connaître. La technique est utilisée pour alimenter la provision pour créances douteuses, qui est un compte de contrepartie qui compense l'actif des débiteurs. Au niveau le plus élémentaire, la méthode du pourcentage des créances nécessite les étapes suivantes:
Obtenez le solde final des comptes clients figurant dans le bilan.
Calculez le pourcentage historique des créances irrécouvrables par rapport aux comptes clients.
Multipliez le solde des créances clients de clôture par le pourcentage de créances irrécouvrables historique pour obtenir le montant des créances irrécouvrables à prévoir sur le solde des créances de clôture.
Comparez ce montant attendu au solde de clôture de la provision pour créances douteuses et ajustez la provision si nécessaire pour qu'elle corresponde au dernier calcul.
Un problème avec le calcul précédent est qu'il peut ne pas être suffisamment raffiné; il ne tient pas compte des différents âges des débiteurs, mais seulement du total général de toutes les créances. Une meilleure approche consiste à imprimer un rapport sur les comptes clients âgés à la fin de la période de rapport qui contient des tranches horaires de 30 jours, et à appliquer le pourcentage de créances irrécouvrables historique pour chaque tranche horaire aux totaux des tranches dans le rapport. Par exemple, le taux de perte des créances courantes peut être de 1% seulement, tandis que le taux de perte des créances de plus de 90 jours peut être de 50%.
Un autre problème est de ne pas utiliser une période de temps excessivement longue pour calculer le pourcentage de créances douteuses historiques, car des changements dans l'environnement économique peuvent avoir modifié le taux de perte. Pensez plutôt à utiliser le taux de perte historique des 12 derniers mois sur une base continue.
