Comptabilité fiscale

La comptabilité fiscale fait référence aux règles utilisées pour générer des actifs et des passifs fiscaux dans les registres comptables d'une entreprise ou d'un particulier. La comptabilité fiscale est dérivée de l'Internal Revenue Code (IRC), plutôt que de l'un des référentiels comptables, tels que les PCGR ou les IFRS. La comptabilité fiscale peut aboutir à la génération d'un revenu imposable qui diffère du montant du revenu indiqué dans le compte de résultat d'une entité. La raison de cette différence est que les règles fiscales peuvent accélérer ou retarder la comptabilisation de certaines dépenses qui seraient normalement comptabilisées au cours d'une période de reporting. Ces différences sont temporaires, étant donné que les actifs seront éventuellement récupérés et les passifs réglés, auquel moment les différences prendront fin.

Une différence qui entraîne un montant imposable dans une période ultérieure est appelée une différence temporaire imposable, tandis qu'une différence qui se traduit par un montant déductible dans une période ultérieure est appelée une différence temporaire déductible. Voici des exemples de différences temporaires:

• Revenus ou gains imposables avant ou après leur comptabilisation dans les états financiers. Par exemple, une provision pour créances douteuses peut ne pas être immédiatement déductible fiscalement, mais doit plutôt être reportée jusqu'à ce que des créances spécifiques soient déclarées créances irrécouvrables.
• Les dépenses ou pertes qui sont déductibles d'impôt avant ou après leur comptabilisation dans les états financiers. Par exemple, certaines immobilisations sont immédiatement déductibles d'impôt, mais ne peuvent être comptabilisées que par amortissement à long terme dans les états financiers.
• Actifs dont l'assiette fiscale est réduite par les crédits d'impôt à l'investissement.

La comptabilité fiscale essentielle découle de la nécessité de reconnaître deux éléments, à savoir:

• Année en cours . La reconnaissance d'un passif d'impôt ou d'un actif d'impôt, sur la base du montant estimé des impôts sur les bénéfices à payer ou remboursables pour l'année en cours.
• Années futures . La reconnaissance d'un passif d'impôt différé ou d'un actif d'impôt, sur la base des effets estimés dans les années futures des reports en avant et des différences temporelles.

Sur la base des points précédents, la comptabilisation générale des impôts sur le revenu est:

1. Créez un passif d'impôt pour les impôts à payer estimés et / ou créez un actif d'impôt pour les remboursements d'impôt, qui se rapportent à l'année en cours ou à l'année précédente.
2. Créez un passif d'impôt différé pour les impôts futurs estimés à payer et / ou créez un actif d'impôt différé pour les remboursements d'impôts futurs estimés, qui peuvent être attribués aux différences temporelles et aux reports en avant.
3. Calculez la charge fiscale totale de la période.