Comptabilisation des investissements
La comptabilisation des investissements a lieu lorsque les fonds sont payés pour un instrument d'investissement. Le type exact de comptabilité dépend de l'intention de l'investisseur et de la taille proportionnelle de l'investissement. En fonction de ces facteurs, les types de comptabilité suivants peuvent s'appliquer:
Détenu jusqu'à l'échéance de l'investissement . Si l'investisseur a l'intention de détenir un investissement jusqu'à sa date d'échéance (ce qui limite effectivement cette méthode comptable aux titres de créance) et a la capacité de le faire, l'investissement est classé comme détenu jusqu'à l'échéance. Cet investissement est initialement comptabilisé au coût, avec des ajustements d'amortissement par la suite pour refléter toute prime ou escompte auquel il a été acheté. L'investissement peut également être déprécié pour refléter toute dépréciation permanente. Il n'y a pas d'ajustement continu de la valeur marchande pour ce type d'investissement. Cette approche ne peut pas être appliquée aux instruments de capitaux propres, car ils n'ont pas de date d'échéance.
Sécurité du trading . Si l'investisseur a l'intention de vendre son investissement à court terme pour un profit, l'investissement est classé comme un titre commercial. Cet investissement est initialement comptabilisé au coût. À la fin de chaque période comptable ultérieure, ajuster l'investissement comptabilisé à sa juste valeur à la fin de la période. Les gains et pertes de détention non réalisés doivent être enregistrés dans le résultat opérationnel. Cet investissement peut être un instrument de dette ou de capitaux propres.
Disponible à la vente . Il s'agit d'un placement qui ne peut pas être classé comme un titre détenu jusqu'à l'échéance ou un titre de négociation. Cet investissement est initialement comptabilisé au coût. À la fin de chaque période comptable ultérieure, ajuster l'investissement comptabilisé à sa juste valeur à la fin de la période. Les gains et pertes de détention non réalisés doivent être comptabilisés dans les autres éléments du résultat global jusqu'à ce qu'ils soient vendus.
Méthode d'équité . Si l'investisseur a un contrôle opérationnel ou financier significatif sur l'entreprise détenue (généralement considéré comme détenant au moins 20% de participation), la méthode de la mise en équivalence doit être utilisée. Cet investissement est initialement comptabilisé au coût. Au cours des périodes suivantes, l'investisseur comptabilise sa quote-part des bénéfices et des pertes de l'entreprise détenue, après déduction des bénéfices et pertes intra-entité. De plus, si l'entreprise émettrice émet des dividendes à l'investisseur, les dividendes sont déduits de l'investissement de l'investisseur dans l'entreprise détenue.
Un concept important dans la comptabilisation des investissements est de savoir si un gain ou une perte a été réalisé. Un gain réalisé est réalisé par la vente d'un placement, tout comme une perte réalisée. À l'inverse, un gain ou une perte non réalisé est associé à une variation de la juste valeur d'un placement qui appartient toujours à l'investisseur.
Il existe d'autres circonstances que la vente pure et simple d'un placement qui sont considérées comme des pertes réalisées. Lorsque cela se produit, une perte réalisée est comptabilisée dans le compte de résultat et la valeur comptable de l'investissement est dépréciée d'un montant correspondant. Par exemple, lorsqu'il y a une perte permanente sur un titre détenu, le montant total de la perte est considéré comme une perte réalisée et est radié. Une perte permanente est généralement liée à la faillite ou aux problèmes de liquidité d'une entreprise détenue.
Un gain ou une perte non réalisé n'est pas assujetti à une imposition immédiate. Ce gain ou cette perte n'est comptabilisé à des fins fiscales que lorsqu'il est réalisé par la vente du titre sous-jacent. Cela signifie qu'il peut y avoir une différence entre la base fiscale des titres et leur valeur comptable dans les livres comptables de l'investisseur, ce qui est considéré comme une différence temporaire.
