Couverture de flux de trésorerie
Une couverture de flux de trésorerie est une couverture de l'exposition à la variabilité des flux de trésorerie d'un actif ou d'un passif spécifique, ou d'une transaction prévue, qui est attribuable à un risque particulier. Il est possible de couvrir uniquement les risques associés à une partie d'un actif, d'un passif ou d'une transaction prévue, pour autant que l'efficacité de la couverture associée puisse être mesurée. La comptabilisation d'une couverture de flux de trésorerie est la suivante:
Élément de couverture . Reconnaître la partie efficace de tout gain ou perte dans les autres éléments du résultat global et comptabiliser la partie inefficace de tout gain ou perte dans les résultats.
Article couvert . Reconnaître initialement la partie efficace de tout gain ou perte dans les autres éléments du résultat global. Reclasser ces gains ou pertes dans les résultats lorsque l'opération prévue affecte les résultats.
Un problème clé avec les couvertures de flux de trésorerie est de savoir quand comptabiliser les gains ou les pertes dans les résultats lorsque l'opération de couverture se rapporte à une transaction prévue. Ces gains ou pertes doivent être reclassés des autres éléments du résultat global aux résultats lorsque l'opération couverte affecte le résultat.
La comptabilité de couverture de flux de trésorerie doit être arrêtée immédiatement si l'une des situations suivantes se présente:
L'accord de couverture n'est plus efficace
L'instrument de couverture expire ou est résilié
L'organisation révoque la désignation de couverture
