Ajustement des entrées

Les écritures d'ajustement sont des écritures de journal enregistrées à la fin d'une période comptable pour modifier les soldes de clôture dans divers comptes du grand livre. Ces ajustements sont faits pour aligner plus étroitement les résultats et la situation financière déclarés d'une entreprise avec les exigences d'un référentiel comptable, comme les PCGR ou les IFRS. Cela implique généralement l'appariement des revenus aux dépenses selon le principe d'appariement, et a donc une incidence sur les niveaux de revenus et de dépenses déclarés.

L'utilisation d'écritures de journal d'ajustement est un élément clé du traitement de clôture de période, comme indiqué dans le cycle comptable, où une balance de vérification préliminaire est convertie en balance de vérification finale. Il n'est généralement pas possible de créer des états financiers pleinement conformes aux normes comptables sans l'utilisation d'écritures d'ajustement.

Une écriture d'ajustement peut être utilisée pour tout type de transaction comptable; voici quelques-uns des plus courants:

  • Pour enregistrer la dépréciation et l'amortissement pour la période

  • Pour enregistrer une provision pour créances douteuses

  • Pour enregistrer une réserve pour un inventaire obsolète

  • Pour enregistrer une réserve pour les retours sur ventes

  • Pour enregistrer la dépréciation d'un actif

  • Pour enregistrer une obligation de mise hors service d'immobilisations

  • Pour enregistrer une réserve de garantie

  • Pour enregistrer les revenus accumulés

  • Pour enregistrer les revenus déjà facturés mais non gagnés en tant que passif

  • Pour enregistrer les dépenses à payer

  • Pour enregistrer toutes les dépenses déjà payées mais inutilisées comme dépenses payées d'avance

  • Pour ajuster les soldes de trésorerie pour tout élément de rapprochement noté dans le rapprochement bancaire

Comme indiqué dans la liste précédente, les entrées d'ajustement sont le plus souvent de trois types, à savoir:

  • Accruals. Pour enregistrer un produit ou une dépense qui n'a pas encore été enregistré via une transaction comptable standard.

  • Les reports . Pour reporter un revenu ou une dépense qui a été enregistré, mais qui n'a pas encore été gagné ou utilisé.

  • Estimations . Estimer le montant d'une réserve, comme la provision pour créances douteuses ou la réserve pour obsolescence des stocks.

Lorsque vous enregistrez une écriture de comptabilité de régularisation, de report ou d'estimation, cela a généralement un impact sur un compte d'actif ou de passif. Par exemple, si vous enregistrez une dépense, cela augmente également un compte de passif. Ou, si vous reportez la comptabilisation des revenus à une période ultérieure, cela augmente également un compte de passif. Ainsi, les écritures d'ajustement ont un impact sur le bilan, pas seulement sur le compte de résultat.

Étant donné que les écritures d'ajustement impliquent si souvent des régularisations et des reports, il est habituel de configurer ces écritures comme des écritures contre-passantes. Cela signifie que le système informatique crée automatiquement une écriture de journal exactement opposée au début de la période comptable suivante. Ce faisant, l'effet d'une écriture d'ajustement est éliminé lorsqu'il est considéré sur deux périodes comptables.

Une entreprise dispose généralement d'un ensemble standard d'écritures d'ajustement potentielles, pour lesquelles elle doit évaluer le besoin à la fin de chaque période comptable. Ces entrées doivent être répertoriées dans la liste de contrôle de clôture standard. Envisagez également de créer un modèle d'écriture de journal pour chaque écriture d'ajustement dans le logiciel de comptabilité, il n'est donc pas nécessaire de les reconstruire tous les mois. Les écritures d'ajustement standard utilisées doivent être réévaluées de temps à autre, au cas où des ajustements seraient nécessaires pour refléter les changements dans l'entreprise sous-jacente.

Ajustement des exemples d'entrée

Amortissement: Arnold Corporation enregistre les 12 000 $ d'amortissement associés à ses immobilisations au cours du mois. L'entrée est:

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