La comptabilité d'exercice
La comptabilité d'exercice est le concept d'enregistrement des revenus lorsqu'ils sont gagnés et des dépenses lorsqu'elles sont engagées. L'utilisation de cette approche a également un impact sur le bilan, où des créances ou des dettes peuvent être enregistrées même en l'absence d'un encaissement ou d'un paiement en espèces, respectivement.
La comptabilité d'exercice est l'approche standard pour enregistrer les transactions pour toutes les grandes entreprises. Ce concept diffère de la comptabilité de caisse, selon laquelle les revenus sont enregistrés lors de la réception de la trésorerie et les dépenses sont enregistrées lorsque la trésorerie est payée. Par exemple, une entreprise fonctionnant selon la comptabilité d'exercice enregistrera une vente dès qu'elle émettra une facture à un client, tandis qu'une entreprise basée sur la comptabilité de caisse attendrait plutôt d'être payée avant d'enregistrer la vente. De même, une entreprise selon la méthode de la comptabilité d'exercice enregistrera une dépense telle qu'elle est engagée, tandis qu'une entreprise selon la comptabilité de caisse attendrait plutôt de payer son fournisseur avant d'enregistrer la dépense.
La comptabilité d'exercice est préconisée à la fois selon les principes comptables généralement reconnus (PCGR) et les normes internationales d'information financière (IFRS). Ces deux référentiels comptables fournissent des indications sur la façon de comptabiliser les transactions de revenus et de dépenses en l'absence de rentrées de fonds ou de paiements qui déclencheraient l'enregistrement d'une transaction selon la comptabilité de caisse.
La comptabilité d'exercice a tendance à fournir une reconnaissance plus uniforme des revenus et des dépenses au fil du temps, et est donc considérée par les investisseurs comme le système comptable le plus valide pour déterminer les résultats d'exploitation, la situation financière et les flux de trésorerie d'une entreprise. En particulier, il soutient le principe d'appariement, selon lequel les revenus et toutes les dépenses connexes doivent être enregistrés dans la même période de déclaration; ce faisant, il devrait être possible de voir toute l'étendue des profits et des pertes associés à des transactions commerciales spécifiques au cours d'une même période de déclaration.
La comptabilité d'exercice nécessite l'utilisation d'estimations dans certains domaines. Par exemple, une entreprise doit enregistrer une dépense pour les créances irrécouvrables estimées qui n'ont pas encore été engagées. Ce faisant, toutes les dépenses liées à une transaction de revenus sont enregistrées en même temps que les revenus, ce qui se traduit par un compte de résultat reflétant pleinement les résultats d'exploitation. De même, les montants estimés des retours de produits, des remises sur ventes et des stocks obsolètes peuvent être enregistrés. Ces estimations peuvent ne pas être tout à fait exactes et peuvent donc conduire à des états financiers sensiblement inexacts. Par conséquent, il faut faire preuve d'une grande prudence lors de l'estimation des dépenses à payer.
Une petite entreprise peut choisir d'éviter d'utiliser la comptabilité d'exercice, car elle requiert une certaine expertise comptable. En outre, un propriétaire de petite entreprise peut choisir de manipuler le calendrier des entrées et des sorties de trésorerie pour créer un plus petit montant de revenu imposable selon la comptabilité de caisse, ce qui peut entraîner le report des paiements d'impôt sur le revenu.
Une défaillance importante de la comptabilité d'exercice est qu'elle peut indiquer la présence de bénéfices, même si les entrées de trésorerie associées ne se sont pas encore produites. Le résultat peut être une entité prétendument rentable qui manque de liquidités et qui peut donc faire faillite malgré son niveau de rentabilité déclaré. Par conséquent, vous devez prêter attention à l'état des flux de trésorerie d'une entreprise, qui indique les flux de trésorerie entrant et sortant d'une entreprise.
