Assertions de la direction dans l'audit
Les assertions de la direction sont des affirmations faites par des membres de la direction concernant certains aspects d'une entreprise. Le concept est principalement utilisé dans le cadre de l'audit des états financiers d'une entreprise, où les auditeurs s'appuient sur une variété d'assertions concernant l'entreprise. Les auditeurs testent la validité de ces assertions en effectuant un certain nombre de tests d'audit. Les affirmations de la direction relèvent des trois classifications suivantes:
Assertions au niveau de la transaction . Les cinq éléments suivants sont classés en assertions liées aux transactions, principalement au niveau du compte de résultat:
Précision . L'affirmation est que les montants complets de toutes les transactions ont été enregistrés, sans erreur.
Classification . L'affirmation est que toutes les transactions ont été enregistrées dans les comptes corrects dans le grand livre général.
Complétude . L'affirmation est que tous les événements commerciaux auxquels l'entreprise a été soumise ont été enregistrés.
Coupure . L'affirmation est que toutes les transactions ont été enregistrées dans la période de déclaration correcte.
Occurrence . L'affirmation est que les transactions commerciales enregistrées ont effectivement eu lieu.
Assertions de solde de compte . Les quatre éléments suivants sont classés comme des assertions liées aux soldes de clôture des comptes et concernent donc principalement le bilan:
Complétude . L'affirmation est que tous les soldes d'actif, de passif et de capitaux propres déclarés ont été entièrement déclarés.
Existence . L'affirmation est que tous les soldes de compte existent pour les actifs, les passifs et les capitaux propres.
Droits et obligations . L'affirmation est que l'entité a les droits sur les actifs qu'elle possède et qu'elle est engagée au titre de ses passifs déclarés.
Évaluation . L'affirmation est que tous les soldes d'actifs, de passifs et de capitaux propres ont été comptabilisés à leurs évaluations appropriées.
Assertions de présentation et de divulgation . Les cinq éléments suivants sont classés comme des assertions liées à la présentation des informations dans les états financiers, ainsi que les informations qui les accompagnent:
Précision . L'affirmation est que toutes les informations divulguées sont dans les montants corrects, et qui reflètent leurs valeurs appropriées.
Complétude . L'affirmation est que toutes les transactions qui devraient être divulguées l'ont été.
Occurrence . L'affirmation est que les transactions divulguées ont effectivement eu lieu.
Droits et obligations . L'affirmation est que les droits et obligations divulgués concernent en fait l'entité publiante.
Compréhensibilité . L'affirmation est que les informations contenues dans les états financiers ont été présentées de manière appropriée et sont clairement compréhensibles.
Il y a beaucoup de duplication dans les types d'assertions dans les trois catégories; cependant, chaque type d'assertion est destiné à un aspect différent des états financiers, le premier ensemble étant lié au compte de résultat, le second au bilan et le troisième aux informations fournies.
Si l'auditeur n'est pas en mesure d'obtenir une lettre contenant des affirmations de la direction de la haute direction d'un client, il est peu probable que l'auditeur procède à des activités d'audit. Une raison pour ne pas procéder à un audit est que l'impossibilité d'obtenir une lettre d'affirmation de la direction pourrait être un indicateur que la direction s'est livrée à une fraude dans la production des états financiers.
