L'année d'imposition

Une entreprise déclare son revenu imposable à l'IRS sur la base d'une année d'imposition, qui est déterminée au moment où l'entreprise dépose sa première déclaration de revenus. Cette détermination doit être effectuée avant la date d'échéance à laquelle la déclaration de revenus d'une entité est due après la fin de l'année fiscale. Pour une société C ou S, la date d'échéance est le 15e jour du troisième mois suivant la fin de l'année d'imposition, tandis que la date d'échéance pour les particuliers, les participants à une société de personnes et les actionnaires d'une société «S» est le 15 jour du quatrième mois après la fin de l'année d'imposition.

L'année d'imposition par défaut

La période par défaut à utiliser pour une année d'imposition est l'année civile, du 1er janvier au 31 décembre. Sauf autorisation spéciale, l'année civile doit être utilisée comme année d'imposition pour une entreprise individuelle, un actionnaire d'une société S, ou une société de services personnels. Une société de services personnels est une société C, qui fournit principalement des services personnels (tels que définis par les coûts de rémunération pour les activités de services personnels représentant au moins 50% de tous les coûts de rémunération), et les propriétaires sont principalement des propriétaires qui exécutent non seulement une grande partie des travaux de services mais qui possèdent également plus de 10% des actions de l'entreprise. Les services personnels comprennent des activités dans les domaines du conseil, des arts de la scène, de l'actuariat, de la comptabilité, de l'architecture, des services de santé et vétérinaires, du droit et de l'ingénierie.

Définition de l'année d'imposition de la société de personnes

La règle de fixation de l'année d'imposition d'une société de personnes est plus complexe; si un ou plusieurs associés ayant la même année d'imposition détiennent une participation majoritaire dans la société de personnes, la société de personnes doit utiliser leur année d'imposition; s'il n'y a pas une seule année d'imposition utilisée par les associés majoritaires, la société de personnes doit utiliser l'année d'imposition de tous ses principaux associés (ceux qui détiennent une participation d'au moins 5%); si les associés ne partagent pas la même année d'imposition, l'année d'imposition utilisée doit être celle qui produit le plus petit montant de revenu différé d'associé. Ceci est calculé en déterminant le nombre de mois restants dans l'année d'imposition de chaque associé (en utilisant comme base de calcul la fin de l'année d'imposition la plus ancienne parmi les associés), et en multipliant ce montant par la part en pourcentage des revenus de la société de personnes pour chaque associé. Additionnez ensuite ce calcul pour tous les partenaires,et déterminez la fin de l'année d'imposition qui donnera le plus petit nombre possible. Le résultat sera généralement la première fin d'année d'imposition parmi les associés qui suit la fin d'année de partenariat existante.

Définition de l'année civile comme année d'imposition

L'utilisation de l'année civile comme année d'imposition est également requise si l'on ne tient pas des registres fiscaux suffisamment précis, si l'on utilise une période comptable annuelle ou si l'année d'imposition actuelle ne correspond pas à une année fiscale (que l'IRS définit comme 12 mois consécutifs se terminant le dernier jour de n'importe quel mois sauf décembre).

Définition de l'année de 52 à 53 semaines comme année d'imposition

Il est également possible de produire une déclaration pour une année d'imposition de 52 à 53 semaines, à condition que l'exercice soit maintenu sur la même base. L'année de 52 à 53 semaines se termine toujours le même jour de la semaine, que l'on peut sélectionner. Cela peut entraîner des années d'imposition qui se terminent à des jours autres que le dernier jour du mois. Afin de déposer ce type d'année d'imposition auprès de l'IRS, il faut inclure une déclaration avec la première déclaration de revenus annuelle qui indique le mois et le jour de la semaine où son année d'imposition se terminera toujours, et la date à laquelle l'impôt l'année se termine. Il est possible de passer à une année d'imposition de 52 à 53 semaines sans l'approbation de l'IRS, à condition que la nouvelle année d'imposition tombe toujours dans le même mois sous lequel une entité a actuellement sa fin d'année d'imposition, et une déclaration annonçant le changement est joint à la déclaration de revenus de l'année au cours de laquelle le changement a lieu.

L'année d'imposition de 52-53 semaines pose un problème pour l'IRS, car il est plus difficile de déterminer la date exacte à laquelle les modifications de ses règles fiscales s'appliqueront à toute entité qui l'utilise. Pour normaliser la date de fin d'année d'imposition pour ces entités, l'IRS suppose qu'une année d'imposition de 52 à 53 semaines commence le premier jour du mois civil le plus proche du premier jour de son année d'imposition et se termine le dernier jour du mois civil le plus proche du dernier jour de son année d'imposition.

Modification de l'année d'imposition

Une entreprise peut demander à l'IRS de modifier son année d'imposition s'il existe un objectif commercial valide. Lors de l'examen d'une demande de ce changement, l'IRS est principalement préoccupé par toute distorsion possible du revenu qui aura un impact sur le revenu imposable. Par exemple, une source de préoccupation serait de transférer des revenus dans l'année d'imposition suivante, comme ce serait le cas si une entreprise passait à une année d'imposition qui se terminait juste avant la partie principale de sa saison de vente, transférant ainsi une grande partie de ses revenus ( et revenu imposable) à une période future. Pour reprendre le même exemple, cela pourrait également entraîner une perte d'exploitation nette importante pendant la courte année d'imposition qui résulterait du changement, car une grande partie des revenus serait retirée de l'année. Dans de tels cas, l'IRS ne serait pas enclin à approuver une modification de l'année d'imposition.Si l'IRS voit que le changement entraînera un changement neutre ou positif du revenu déclaré, il examinera plus favorablement toutes les raisons commerciales justifiant le changement, telles que le moment de la fin de l'année pour correspondre à la conclusion de la plupart des activités commerciales pour l'année (comme l'utilisation de janvier comme fin d'année pour de nombreuses entreprises de vente au détail). Ainsi, la principale considération pour l'IRS lors de l'examen d'un changement proposé d'année d'imposition sera toujours son impact potentiel sur les recettes fiscales.La principale considération pour l'IRS lors de l'examen d'un changement proposé d'année d'imposition sera toujours son impact potentiel sur les reçus d'impôt.La principale considération pour l'IRS lors de l'examen d'un changement proposé d'année d'imposition sera toujours son impact potentiel sur les reçus d'impôt.

Le seul cas dans lequel l'IRS approuvera automatiquement un changement dans l'année d'imposition est le test de 25%. Dans le cadre de ce test, une entreprise calcule la proportion des ventes totales des deux derniers mois de l'année d'imposition proposée par rapport aux revenus totaux de l'année entière. Si cette proportion est de 25% ou plus pour l'ensemble des trois dernières années, l'IRS accordera une modification de l'année d'imposition à la date de fin d'année demandée. Si une entreprise n'a pas encore au moins 47 mois de revenus à déclarer sur lesquels baser le calcul, elle ne peut pas utiliser cette approche pour demander un changement dans son année d'imposition.

Une année d'imposition doit tomber sous les règles qui viennent d'être énoncées, sinon elle est considérée comme inappropriée et doit être modifiée avec l'approbation de l'IRS. Par exemple, si une société a été fondée le 13e jour du mois et que le propriétaire suppose que l'année fiscale et fiscale se terminera exactement un an à partir de ce moment (le 12e jour du même mois de l'année suivante), ce est une année d'imposition irrégulière, car elle ne se termine pas le dernier jour du mois et ne relève pas des règles régissant une année de 52 à 53 semaines. Dans de tels cas, une entreprise doit déposer une déclaration de revenus modifiée basée sur l'année civile, puis obtenir l'approbation de l'IRS pour passer à une année d'imposition autre que l'année civile (si l'année civile n'est pas considérée comme appropriée pour une raison quelconque).

Lorsqu'une entreprise passe à une nouvelle année d'imposition ou ne fait que commencer ses activités, il est fort probable qu'elle aura initialement une année d'imposition courte. Si tel est le cas, il doit déclarer le revenu imposable pour cette courte période commençant le premier jour suivant la fin de l'ancienne année d'imposition (ou la date de début de l'organisation, s'il s'agit d'une nouvelle) et se terminant la veille du premier jour. de la nouvelle année d'imposition. Le principal problème lors de la déclaration du revenu imposable pour une année d'imposition courte est que le montant assujetti à l'impôt n'est pas le revenu net déclaré pour l'année courte, mais plutôt le montant annualisé. Le chiffre annualisé est utilisé car il peut placer l'entreprise dans une tranche d'imposition plus élevée. Par exemple, si la société Hawser a une courte année d'imposition de six mois et a un revenu imposable pour cette période de 50000 $, elle doit d'abord annualiser les 50000 $,portant le revenu imposable pour toute l'année à 100 000 $ Le pourcentage de taxe est plus élevé sur 100 000 $ que sur 50 000 $, ce qui entraîne une taxe de 22 500 $ sur le chiffre annualisé. La société Hawser ne paie alors que la partie de l'impôt qui aurait été accumulé au cours de sa courte année d'imposition, soit la moitié de la taxe annualisée de 22 500 $, soit 11 250 $.

La méthode de calcul de l'impôt pour une courte année d'imposition peut poser des problèmes aux organisations qui ont des modèles de revenus très saisonniers, car elles peuvent avoir un niveau de revenu très élevé seulement pendant quelques mois de l'année, et des pertes pendant les mois restants. Si l'année d'imposition courte tombe dans cette période de revenus élevés, l'entreprise constatera qu'en annualisant ses revenus conformément aux règles fiscales, elle tombera dans une tranche d'imposition beaucoup plus élevée que ce qui serait normalement le cas et paiera beaucoup plus d'impôts. Ce problème peut être résolu l'année suivante en demandant un remboursement. Cependant, en cas de déficit de trésorerie inconfortable qui ne peut être atténué pendant quelques mois, il faut être conscient de ce problème à l'avance et tenter de planifier le moment de la courte année d'imposition autour de lui.

Si une entreprise souhaite modifier son année d'imposition, elle doit obtenir l'approbation (à quelques exceptions près) de l'IRS. Pour ce faire, remplissez et postez le formulaire IRS 1128 au plus tard le 15e jour du deuxième mois civil suivant la clôture de l'année d'imposition courte. Ne modifiez pas réellement les années d'imposition jusqu'à ce que l'approbation formelle de l'IRS ait été reçue.