Échantillonnage séquentiel
L'échantillonnage séquentiel est une technique d'échantillonnage qui implique l'évaluation de chaque échantillon prélevé sur une population pour voir s'il correspond à une conclusion souhaitée; l'auditeur arrête d'évaluer les échantillons dès que la conclusion est suffisamment étayée. Cette approche peut aboutir à moins d'unités d'échantillonnage examinées, bien que l'échantillonnage se poursuive si des écarts sont constatés. Par conséquent, les plans d'échantillonnage séquentiel fonctionnent mieux lorsque peu d'écarts sont attendus.
Un échantillon séquentiel est généralement composé de deux à quatre groupes d'unités d'échantillonnage. L'auditeur utilise un programme informatique pour déterminer la taille de chacun de ces groupes, en fonction du taux d'écart tolérable, du risque de dépendance excessive et du taux attendu d'écart de la population.
Le processus d'échantillonnage séquentiel commence par l'examen par l'auditeur du premier groupe d'unités d'échantillonnage. Sur la base des résultats de cet examen, l'auditeur décide s'il doit:
Accepter le niveau évalué de risque de contrôle, sans procéder à un échantillonnage supplémentaire;
Arrêter tout autre échantillonnage, car la confiance prévue et le taux d'écart tolérable ne peuvent être atteints, en raison de la présence d'un trop grand nombre d'écarts; ou
S'engager dans l'examen d'unités d'échantillonnage supplémentaires afin de recueillir plus d'informations sur la possibilité de prendre en charge le niveau évalué de risque de contrôle prévu.
Par exemple, un auditeur développe un ensemble de trois groupes d'unités d'échantillonnage, où chaque groupe successif contient le même nombre d'unités à échantillonner. Le plan d'échantillonnage consiste à passer au groupe d'unités d'échantillonnage suivant si le groupe précédent contient au moins un écart. Plusieurs résultats sont:
Scénario 1. Une analyse du premier groupe ne révèle aucun écart, de sorte que l'auditeur conclut que l'échantillon soutient le niveau évalué de risque de contrôle prévu. En conséquence, elle décide de ne pas examiner d'autres unités d'échantillonnage.
Scénario 2. Une analyse du premier groupe révèle deux écarts, de sorte que l'auditeur décide de poursuivre l'échantillonnage en utilisant le groupe d'échantillonnage suivant. Ce deuxième groupe contient un écart supplémentaire, de sorte que l'audit se poursuit avec le troisième groupe d'échantillons dans sa quête continue pour plus d'informations, pour voir si l'augmentation des résultats de l'échantillon soutiendra éventuellement le niveau évalué de risque de contrôle.
Scénario 3. Une analyse du premier groupe révèle quatre écarts, ce qui représente trop d'écarts. S'engager dans l'examen de groupes supplémentaires d'unités d'échantillonnage n'améliorera pas la situation, de sorte que l'auditeur arrête le processus d'échantillonnage.
Lorsqu'il apparaît nécessaire de passer au groupe suivant d'unités d'échantillonnage, l'auditeur doit tenir compte du rapport coût-bénéfice de continuer à effectuer des tests. Il est possible que l'auditeur ne soit pas disposé à passer en revue chaque groupe d'unités d'échantillonnage et acceptera plutôt la conclusion que la confiance prévue et le taux d'écart tolérable ne peuvent être atteints.
