Procédures d'audit

Les procédures d'audit sont utilisées par les auditeurs pour déterminer la qualité de l'information financière fournie par leurs clients, ce qui se traduit par l'expression de l'opinion d'un auditeur. Les procédures exactes utilisées varieront selon le client, selon la nature de l'entreprise et les affirmations d'audit que les auditeurs veulent prouver. Voici plusieurs classifications générales des procédures d'audit:

  • Test de classification . Les procédures d'audit sont utilisées pour décider si les transactions ont été classées correctement dans les registres comptables. Par exemple, les enregistrements d'achat d'immobilisations peuvent être examinés pour voir s'ils ont été correctement classés dans le bon compte d'immobilisations.

  • Test d'exhaustivité . Les procédures d'audit peuvent tester pour voir si des transactions sont absentes des registres comptables. Par exemple, les relevés bancaires du client pourraient être consultés pour voir si des paiements aux fournisseurs n'étaient pas enregistrés dans les livres, ou si les encaissements des clients n'étaient pas enregistrés. Comme autre exemple, des enquêtes peuvent être faites auprès de la direction et de tiers pour voir si le client a des obligations supplémentaires qui n'ont pas été comptabilisées dans les états financiers.

  • Test de coupure . Des procédures d'audit sont utilisées pour déterminer si les transactions ont été enregistrées dans la période de reporting correcte. Par exemple, le journal d'expédition peut être examiné pour voir si les expéditions aux clients le dernier jour du mois ont été enregistrées dans la période correcte.

  • Test d'occurrence . Des procédures d'audit peuvent être élaborées pour déterminer si les transactions revendiquées par un client ont réellement eu lieu. Par exemple, une procédure peut exiger que le client présente des factures spécifiques répertoriées dans le grand livre des ventes, ainsi que des pièces justificatives telles qu'une commande client et des documents d'expédition.

  • Test d'existence . Des procédures d'audit sont utilisées pour déterminer si des actifs existent. Par exemple, les auditeurs peuvent observer un inventaire en cours, pour voir si l'inventaire indiqué dans les registres comptables existe réellement.

  • Test des droits et obligations . Des procédures d'audit peuvent être suivies pour voir si un client possède réellement tous ses actifs. Par exemple, des enquêtes peuvent être effectuées pour voir si l'inventaire appartient réellement au client, ou s'il est plutôt conservé en consignation par un tiers.

  • Test d'évaluation . Les procédures d'audit sont utilisées pour déterminer si les évaluations auxquelles les actifs et les passifs sont enregistrés dans les livres d'un client sont correctes. Par exemple, une procédure consisterait à vérifier les données de prix du marché pour voir si les valeurs finales des titres négociables sont correctes.

Un ensemble complet de procédures d'audit est nécessaire avant que l'auditeur ne dispose de suffisamment d'informations pour décider si les états financiers d'un client représentent fidèlement ses résultats financiers, sa situation financière et ses flux de trésorerie.

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