Fiscalité des partenariats
Le concept essentiel de l'imposition des sociétés de personnes est que tous les profits et les pertes sont transférés aux partenaires de l'entreprise, qui sont alors responsables de ces montants. Ainsi, l'entité commerciale ne paie pas d'impôt sur le revenu. Un partenariat est considéré comme un arrangement où au moins deux personnes sont engagées dans des affaires sans s'abriter derrière une personne morale.
L'accord de partenariat
Un accord de partenariat est utilisé pour documenter les détails d'un accord de partenariat. Il comprend généralement les éléments suivants:
Le pourcentage de propriété attribué à chaque partenaire. Si cela n'est pas clairement indiqué dans l'accord, le pourcentage de propriété est considéré comme basé sur les proportions de capital versées à la société de personnes. En cas de changement de propriétaire au cours de l'année d'imposition, la part moyenne doit être calculée pour chaque propriétaire à des fins fiscales, bien que cela puisse être annulé par d'autres termes de l'accord.
Les situations dans lesquelles les partenaires peuvent racheter un autre partenaire, et comment le paiement doit être calculé et effectué.
Les montants des éventuels paiements préférentiels à certains partenaires.
Fiscalité des partenariats
Le formulaire d'impôt principal déposé par une société de personnes est le formulaire 1065. Ce formulaire indique le montant du revenu imposable généré par la société de personnes et le montant de ce revenu attribuable à chacun des associés. De plus, la société de personnes délivre une annexe K-1 à chacun des associés, sur laquelle est indiqué le montant du revenu de la société de personnes qui leur est attribué et qu'ils doivent inclure dans leur propre déclaration de revenus des particuliers.
Étant donné que les partenaires doivent payer des impôts sur leurs parts du revenu de la société de personnes, ils ont généralement besoin d'une certaine distribution d'espèces de la société de personnes pour payer leurs impôts. Si un associé choisit plutôt de laisser une partie de sa part de distribution dans la société de personnes, cela est considéré comme une augmentation progressive de l'apport en capital de cette personne à l'entreprise.
Dans les cas où une société de personnes constate une perte au cours de son exercice, la part de la perte comptabilisée par chaque associé dans sa déclaration de revenus personnelle est limitée au montant de la perte qui compense l'assiette de chaque associé dans la société de personnes. Si le montant de la perte est supérieur à cette base, le montant excédentaire doit être reporté sur une période future, où il peut, espérons-le, être compensé par les bénéfices futurs de la société de personnes. Essentiellement, la législation fiscale ne permet pas à un associé de reconnaître plus dans sa déclaration de revenus que le montant versé dans une société de personnes.
Un associé est tenu d'effectuer des paiements trimestriels estimés de l'impôt sur le revenu. Ce paiement peut être le moindre de 90% du revenu annuel prévu de la société de personnes ou de 100% de l'impôt réel payé au cours de l'année précédente.
Un dernier problème fiscal est que les associés ne sont pas considérés comme des employés d'une société de personnes et doivent donc verser le montant total de l'impôt sur le travail indépendant.
Élections de partenariat
Les associés d'une société de personnes peuvent faire plusieurs choix qui peuvent avoir une incidence sur le montant du revenu imposable reconnu par la société de personnes, car ils modifient le moment de la comptabilisation des produits ou des dépenses. Ces élections sont:
Enregistrer les transactions selon les méthodes de comptabilité de caisse, d'exercice ou hybrides
Sélectionnez le type de méthode d'amortissement utilisé
Sélectionnez les méthodes à utiliser pour reconnaître les revenus
