La méthode de comptabilité de caisse
Aperçu de la méthode de trésorerie
La méthode de comptabilité de caisse exige que les ventes soient comptabilisées lorsque les liquidités sont reçues d'un client et que les dépenses soient comptabilisées lorsque les paiements sont effectués aux fournisseurs. Il s'agit d'une méthode comptable simple et donc intéressante pour les petites entreprises. Il est possible, selon la méthode de trésorerie, de modifier les revenus déclarés, c'est pourquoi l'IRS se méfie de son utilisation (bien que l'IRS le permette toujours). Exemples de manipulation de la méthode de trésorerie:
Revenu . Une entreprise reçoit un chèque d'un client vers la fin de son exercice, mais ne l'encaisse que l'année suivante, afin de retarder la comptabilisation du revenu imposable de l'année en cours.
Dépenses . Une entreprise paie ses fournisseurs tôt afin de comptabiliser plus de dépenses au cours de l'exercice en cours, réduisant ainsi son revenu imposable de l'exercice en cours.
Le comportement noté dans les deux exemples est interdit par l'IRS, mais peut être difficile à repérer à moins qu'un audit détaillé ne soit effectué.
L'IRS exige certaines mesures comptables afin d'atténuer la possibilité de manipulation des revenus. En particulier, elle impose la notion de réception implicite, selon laquelle les encaissements doivent être enregistrés dès que toutes les restrictions liées aux encaissements ont pris fin. Par exemple, cela exigerait la comptabilisation des revenus d'intérêts sur une obligation dont le coupon arrive à échéance avant la fin de l'année, mais pour laquelle le paiement correspondant n'a pas encore été reçu.
Il existe des circonstances valables où la méthode de la comptabilité de caisse peut être utilisée pour retarder la comptabilisation du revenu imposable. En particulier, si l'activité d'une entreprise est très saisonnière et que les ventes culminent juste avant la fin de l'année, les encaissements des clients arriveront probablement l'année suivante, retardant ainsi la reconnaissance du revenu imposable. Cette approche fonctionne mieux lorsque l'année fiscale se termine immédiatement après le pic de la saison de vente.
Limitations sur l'utilisation de la méthode de paiement en espèces
Compte tenu des avantages fiscaux de la méthode de trésorerie, l'IRS limite son utilisation aux règles suivantes:
Il n'est pas autorisé pour les sociétés C ou les abris fiscaux.
Il est permis lorsque l'entité publiante a des recettes brutes annuelles moyennes de 25 000 000 $ ou moins au cours des trois dernières années d'imposition.
Elle est autorisée pour une entreprise de services personnels pour laquelle au moins 95% de toutes les activités sont liées aux services.
Essentiellement, la méthode de la comptabilité de caisse est autorisée pour les petites entreprises non manufacturières. Si une entreprise prend de l'expansion, elle peut s'attendre à abandonner la méthode de la comptabilité de caisse et à passer à la méthode de la comptabilité d'exercice.
