Rapport de performance budgétaire flexible

Un rapport de performance budgétaire flexible est utilisé pour comparer les résultats réels pour une période aux résultats budgétés générés par un budget flexible. Ce rapport varie d'un budget traditionnel à un rapport réel, en ce que le chiffre des ventes réel est branché dans le modèle de budget, qui utilise ensuite des formules pour modifier les montants de dépenses budgétés. Cette approche entraîne des dépenses budgétisées qui sont beaucoup plus pertinentes par rapport aux performances réelles d'une organisation.

Si le modèle de budget flexible est conçu pour s'ajuster aux entrées de ventes réelles de manière raisonnable, alors le rapport de performance qui en résulte doit s'aligner étroitement sur les dépenses réelles. Cela permet de repérer plus facilement les anomalies dans le rapport, ce qui devrait être rare. La direction peut alors se concentrer sur les écarts importants pour voir si des mesures doivent être prises pour s'assurer que les résultats réels restent proches des attentes.

Par exemple, ABC International a adopté un modèle de budget flexible, dans lequel le coût des marchandises vendues doit être de 25% des ventes. Au cours de la période la plus récente, les ventes réelles étaient de 1 000 000 $. Lorsque ce chiffre est entré dans le modèle, il génère un coût budgété des marchandises vendues de 250 000 $. Le coût réel des marchandises vendues était de 260 000 $. Ces informations sont insérées dans le rapport de performance budgétaire flexible du service comptable, où le coût des articles vendus affiche un écart défavorable de 10 000 $.

Le modèle de budget flexible et ses rapports associés constituent une amélioration significative par rapport au modèle statique plus courant, où il n'y a qu'une seule version d'un budget, et ce budget ne change pas. Lorsqu'un modèle statique est la base de comparaison, le résultat probable est d'importants écarts favorables et / ou défavorables pour de nombreux éléments de campagne, car le modèle statique peut avoir été basé sur un niveau de vente qui n'est plus pertinent par rapport aux conditions réelles.