Définition de la participation matérielle
La participation matérielle se produit lorsqu'un contribuable est impliqué dans une entreprise sur une base régulière, continue et substantielle. Si tel est le cas, le contribuable peut cocher une case «participation importante» sur son formulaire 1040. Un investisseur extérieur dans une entreprise n'est probablement pas engagé dans une participation importante dans l'entreprise, puisqu'il ne fait que fournir des fonds à l'entité. Inversement, le directeur général d'une entreprise est engagé dans une participation importante, étant activement impliqué dans un certain nombre de décisions commerciales.
Les tâches généralement associées à un investisseur ne qualifient pas une personne pour une participation matérielle. Ainsi, l'examen des états financiers, la fourniture de conseils ou le suivi des opérations sans engagement actif dans l'entreprise ne sont pas suffisants. Au lieu de cela, la personne est considérée comme un investisseur passif.
La principale différence entre la participation matérielle et l'investissement passif est qu'un investisseur passif ne peut déduire les pertes d'activité passive que du revenu d'activité passive. Le revenu d'activité passive est le produit d'investissements financiers dans lesquels la personne n'est pas activement impliquée dans l'entreprise. Le résultat de cette distinction est qu'une perte passive qui dépasse le montant du revenu passif ne peut pas être utilisée comme déduction avant une année d'imposition ultérieure au cours de laquelle il y a plus de revenus passifs disponibles à utiliser comme compensation.
L'IRS a mis en place plusieurs critères qu'un contribuable peut utiliser pour voir s'il a participé matériellement à une entreprise. Certains de ces critères sont:
Le contribuable a travaillé au moins 500 heures dans l'entreprise au cours de l'année d'imposition; ou
Le contribuable a fait presque tout le travail de l'activité; ou
Le contribuable a travaillé plus de 100 heures dans l'activité et personne d'autre n'a travaillé plus d'heures; ou
Le contribuable a participé matériellement à l'activité au cours de 5 des 10 dernières années.
L'IRS est moins susceptible de permettre une demande de participation matérielle si le contribuable habite à une distance considérable du lieu de travail, ou supervise un certain nombre d'entreprises ou d'investissements, ou n'a pas été indemnisé par l'entreprise.
