Amortissement des actifs incorporels
L'amortissement des actifs incorporels implique la réduction constante de la valeur comptabilisée d'une immobilisation incorporelle sur sa durée de vie projetée. L'amortissement fait référence à la radiation d'un actif sur sa période d'utilisation prévue (durée d'utilité). Les actifs incorporels n'ont pas de substance physique. Des exemples d'actifs incorporels sont:
Copyrights
Listes de clients
Licences gouvernementales
Accords de non-concurrence liés à une acquisition
Brevets
Licences de taxi
Marques de commerce
Les immobilisations incorporelles sont généralement achetées à d'autres entités, ou sont enregistrées à la suite de l'acquisition d'une autre entité, et sont donc beaucoup moins fréquemment enregistrées dans les livres comptables que les immobilisations corporelles. Cependant, les immobilisations incorporelles enregistrées dans le cadre d'acquisitions sont souvent de taille considérable, de sorte que la méthode d'amortissement et la durée d'utilité qui leur est associée peuvent avoir un impact profond (et négatif) sur les bénéfices déclarés de l'entité acquéreuse. Il n'est pas rare qu'une entité acquérante subisse des années de pertes en annulant progressivement les immobilisations incorporelles associées à une acquisition.
Une fois l'amortissement commencé, il est rarement modifié, sauf s'il existe une preuve que la valeur de l'immobilisation incorporelle à amortir s'est dépréciée. Si tel est le cas, il y a une dépréciation immédiate de la valeur résiduelle de l'immobilisation incorporelle du montant de la dépréciation. À ce stade, vous devez évaluer si la durée d'utilité de l'actif a également changé et modifier le calcul de l'amortissement pour intégrer non seulement la nouvelle durée d'utilité, mais également la valeur comptable restante (réduite) de l'actif. Ces changements doivent être bien documentés, car ils seront examinés par les auditeurs de la société dans le cadre de l'audit annuel.
Par exemple, ABC International acquiert une autre société et, par conséquent, reconnaît un actif de liste de clients d'un montant de 1 000 000 USD. ABC choisit d'amortir cette immobilisation incorporelle au cours des cinq prochaines années à un taux de 200 000 $ par année. Après un an, la valeur comptable de l'actif a été réduite à 800 000 $, mais ABC estime maintenant que l'actif a une valeur marchande de seulement 300 000 $ et une durée de vie utile restante de seulement deux ans. Par conséquent, ABC engage une charge de dépréciation de 500 000 $ pour réduire la valeur de l'actif à 300 000 $, puis rétablit l'amortissement connexe à 150 000 $ pour chacun des deux prochains exercices. Passé ce délai, l'actif de liste de clients aura une valeur comptable de zéro dans les registres comptables d'ABC.
