Déclaration de rapprochement
Un état de rapprochement est un document qui commence par l'enregistrement du solde d'un compte d'une société, ajoute et soustrait des éléments de rapprochement dans un ensemble de colonnes supplémentaires, puis utilise ces ajustements pour arriver à l'enregistrement du même compte détenu par un tiers. Le but de l'état de rapprochement est de fournir une vérification indépendante de la véracité du solde du compte de l'entreprise, ainsi que de clarifier les différences entre les deux versions du compte.
Les différences entre les deux comptes sont détaillées dans l'état de rapprochement, ce qui permet de déterminer plus facilement lequel des éléments de rapprochement peut être invalide et nécessiter un ajustement. Les états de rapprochement sont un outil utile tant pour les auditeurs internes que pour les auditeurs externes. Les auditeurs externes voudront probablement utiliser des états de rapprochement préparés en interne dans le cadre de leurs procédures d'audit, car les états leur permettent de se concentrer sur les éléments de rapprochement, en particulier dans les comptes à gros solde qui sont des éléments significativement importants des états financiers.
Les états de rapprochement sont généralement construits dans les situations suivantes:
Comptes bancaires . Le rapprochement bancaire compare les soldes entre la version d'une société de son solde de trésorerie et la version de la banque, généralement avec de nombreux éléments de rapprochement pour des éléments tels que les dépôts en transit et les chèques non encaissés. Ce rapprochement est généralement fourni sous forme de module dans le logiciel de comptabilité d'une entreprise.
Comptes de dette . Le rapprochement de la dette compare les encours de la dette selon l'entreprise et son prêteur. Il peut y avoir des différences nécessitant un rapprochement lorsque la société paie le prêteur et que le prêteur n'a pas encore enregistré le paiement dans ses livres.
Comptes débiteurs . Le rapprochement des créances est généralement construit sur une base informelle pour les clients individuels et compare leur version des soldes des créances impayées à la version de la société.
Comptes payables . Le rapprochement des dettes est généralement construit sur une base informelle par chaque fournisseur et compare sa version des soldes créditeurs impayés à la version de l'entreprise.
Au minimum, les états de rapprochement sont utiles pour noter les différences temporelles dans le cas où la même transaction est enregistrée par les deux parties. Les états sont encore plus utiles pour clarifier les différences substantielles entre les montants enregistrés pour une transaction, ce qui peut nécessiter des ajustements de la part de l'une ou l'autre des parties pour modifier leurs soldes enregistrés.
